高校科研经费内部审计中存在的问题及对策

华中农业大学审计处 邹家骊

一、科研经费内部审计问题分析

（一）科研经费内部审计难度大。从审计质量构成要素看，审计人员的职业判断能力是首要因素，其次是审计机构的独立性，审计质量取决于两者。西方发达国家的内部审计中，社会学家、经济学家等专家占有相当大的比例，这就保证了内部审计人员职业判断能力能够满足审计项目的需要。而在我国内部审计队伍中人才结构单一，审计人员素质难以满足审计项目的需要。部分高校虽然建立了聘用外包机制，但是这种机制应用于科研经费的审计显然不足。主要表现在以下几方面：

1.科研经费的专业性较强。科研课题种类繁多，既有自然科学又有社会科学，研究领域都具有一定的创新性，且专业性极强。科研经费的使用范围、开支种类随科研课题的不同而不同；不同课题之间科研经费项目组成差异非常大，需要有相当的专业知识才能把握。一般而言，高校内部审计人员仅能够在维护科研经费的合规使用方面进行专业审计，而对于涉及到科研项目专业方面的审计则显得力不从心。

2.科研经费预算难以审计。科研经费的预算同行政单位的预算有显著差异。一般而言，科研经费的预算由科研项目负责人在立项时根据课题要求编制，其依据为完成科研项目所耗费的各类费用。从专业角度看，审计人员对于国家立项的科研经费的预算审计只能从预算的真实性出发，而不能把审计的重点放在科研经费预算的合理性上。……