工业企业研发费用核算与税务处理研究

中铁科工集团有限公司财务部 王 锋

一、高新企业研发费用及加计扣除政策要点解读

（一）基本概念和适用范围。企业研究开发费用，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。此费用的加计扣除，一般分为两种情况：未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，摊销期不低于10年。并且只要是财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业都能享受这一优惠政策。

2008年4月，科技部、财政部、国家税务总局联合颁布了《高新技术企业认定管理办法》及《国家重点支持的高新技术领域》，明确了认定的高新技术企业，可以依照2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》，减至15%的税率征收企业所得税。

作为通过高新认定的工业企业，上述两条优惠政策是企业研发的强大后盾，能促使企业不断加大研发投入、拓展研发领域，有力提高企业核心竞争力、推进高新技术产业化，因此，通过对政策的学习掌握，来加强企业研发管理、健全研发核算体系，确保满足政策条件，是每个高新企业的一项核心管理工作。

（二）高新企业研发费用支出范围与税收差异。《高新技术企业认定管理办法》中对企业研究开发活动确认及研究开发费用归集，做出了明确的规定，对各项费用科目的归集范围有具体的划分，共八项，包括：人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用、其他费用。……