注册会计师法律风险及其防范

浙江衢州市注册会计师协会 柴小林

我国注册会计师行业恢复重建起步于80年代初，30多年来取得了长足的发展和进步，注册会计师队伍得到了快速发展，截止2011年底，全国有会计师事务所7976家，注册会计师执业会员97510人，非执业会员155587人，会员合计253097人。为了这支队伍能健康成长与发展壮大，行业协会不仅制定了大量的法规制度，而且为不断拓展业务新领域做了大量工作。随着市场经济的发展业务复杂程度越来越高，面对着法律环境不健全、从业人员职业道德参差不齐、社会大众期望过高等诸多因素，注册会计师行业仍摆脱不了越来越多的法律风险。为此，本文试就注册会计师如何规避法律风险进行研究。

一、注册会计师法律责任的表现形式及其认定

注册会计师的法律责任是指会计师事务所或注册会计师在办理业务过程中因违约，过失或欺诈对审计或验资委托人，被审计单位或其他有利益关系的第三方造成损害，依照相关法律规定，会计事务所或注册会计师应当承担的法律责任。

（一）法律责任的表现形式 法律责任形式有三种：行政责任、民事责任和刑事责任。行政责任是指会计师事务所或注册会计师违反法律法规，发生舞弊或过失行为并给服务对象或有利益关联的第三方造成损害的，由政府监管部门或行业协会对会计师事务所、注册会计师所追究的责任，包括对注册会计师处以警告、谴责、罚款、暂停执业和吊销注册会计师执业会员资格证书等；……