上市银行内控信息披露状况研究

张 娟 周李军

一、概述

随着时间的推移，震惊世界的上世纪九十年代的巴林银行、安然、世通和中航油等财务丑闻正在被人们遗忘。究其原因这些财务丑闻的发生，都与企业内部控制信息披露不完整相关。巴林银行的轰然倒塌与内部控制不健全息息相关——后台交易与监管人员竟然是同一人。在我国，银行作为掌握国家经济、金融命脉的金融机构，它们的内部控制制度的建立、完善以及执行状况不仅关系着银行本身的利益，而且联系着国家以及广大投资者的利益。因此上市银行的内部控制信息的披露程度以及披露范围是广大投资者以及国家监管机构关注的重点。本文通过对14家上市银行的内部控制信息的披露状况进行了分析研究，评价了我国上市银行对于《规范》的执行情况，并且对上市银行目前内部控制信息披露中存在的问题进行了分析，进而提出了相关的建议。

（一）现实现状

我国上市银行内部控制信息披露要求主要体现在以下五个文件规定中：

证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》规定了上市公司信息披露的内容与格式要求；证监会2000年12月发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则第7号——商业银行年度报告内容与格式特别规定》；人民银行2002年5月发布的《商业银行信息披露暂行办法》；证监会2003年3月发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则第18号——商业银行信息披露特别规定》；……