新税法下企业所得税筹划方案设计

（齐齐哈尔大学经济与管理学院 黑龙江齐齐哈尔161006）

一、所得税纳税筹划的基本思路

企业所得税应纳税额等于应纳税所得额与税率的乘积，因此，减少应纳税额的基本思路包括降低企业所得税的计税依据和税率。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，其金额大小取决于企业的收入和扣除项目，因此在筹划时可从收入和扣除额两个方面进行。

（一）通过扩大投入的方式减少应纳税所得额

由于企业所得税在计税时首先需要考虑应纳税所得额，因此减少应纳税所得额是企业进行税收筹划的关键。企业财务管理的目标是实现企业价值最大化，而不仅仅是利润最大化，因此，在企业运营中可以采取扩大投入的方式，一方面能够减少企业的应纳税所得额；另一方面还可以提高企业的获利能力，实现节税与企业长远发展的双赢效果。

（二）通过合法增加准予扣除项目金额的方式减少应纳税所得额

企业在进行业务经营和项目选择时一定要考虑扣除标准及范围，对纳税准予扣除项目进行事先的分析和筹划，以实现准予税前扣除项目最大化，从而达到企业所得税的纳税筹划目的。准予扣除的项目包括：1.企业会计政策选择，如固定资产折旧方法和存货计价方法等。2.企业生产经营业务的安排，如广告费与业务宣传费等期间费用等。3.利用税收优惠政策。在进行纳税筹划时，首先要根据企业自身情况充分利用税收优惠，其次要注意不同的税收优惠之间的合理搭配，例如在企业减免税期间不适宜采取加速折旧的方法。……