浅谈审计意见与关联交易的相关性

北京市电力公司 陈晓燕

一、关联交易基本概述

关联交易是指在关联方之间发生的转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款，是介于市场交易和企业内部管理交易之间的一种交易形式。随着我国证券市场的发展，大量的关联交易行为特别是上市公司的关联交易行为日趋增多，显然已成为现代市场经济生活中经常发生和普遍存在的现象。

关联交易就其性质而言，是一种特殊的市场交易形式，是一种合法的市场行为。关联交易的出现，有一定的积极作用，主要表现在以下的几个方面：有利于企业集团降低交易成本，缩短交易的时间；可以充分利用企业资源，实现企业集团的利润最大化；便于提高整个集团的资产运营能力和上市公司的营运效率；可以帮助企业获取规模经济效益、实现多元化经营；有利于改善企业的财务状况，提高企业在市场上的竞争力等等。

关联交易作为一种特殊的交易形式，具有两面性，即关联交易有一定的消极作用。在关联方交易中，一方能够对交易的另一方的财务和生产经营决策实施控制或施加重大影响，而交易的主体往往都以各自的利益最大化为原则，关联企业为了实现自己利益的最大化必会使受控一方的利益受损，从而使关联交易失去了其公允性，形成了非公允的关联交易。这里非公允关联交易是指上市公司与关联人所进行的交易违背公平这一法律价值且其结果造成对上市公司、股东及其他利益相关人的权利或利益的侵害的交易。……