医院物资采购内部审计初探

驻马店市精神病医院 张建立

医院的“物资”是指医院在业务活动和工程建设中所使用的药品、卫生材料、低值易耗品和固定资产等。物资采购是医院业务活动持续的关键环节和保障，同时也是医院业务活动的一部分是较容易出现漏洞的环节，如果不严格加以控制管理，势必会给医院带来不必要的浪费；如果不重视采购环节的审计管理，会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。实行物资采购内部审计是为了改善物资采购质量，降低采购费用，维护医院的合法权益，促进经济持续增长和社会效益目标的实现。因此，医院要对采购过程和采购物资进行严格的内部审计。

一、物资采购内部审计的内容

医院物资采购内部审计是对医院物资采购全过程实施的监督和评价。医院物资采购内部审计的主要内容包括审计物资采购的内部控制情况、采购计划、合同、招标情况、供货商选择、采购数量、价格、质量、保管、结算付款以等事项。

根据医院规模的大小、业务量的多少、内部审计部门人员配备等的不同，内部审计可以采取项目审计和过程参与式审计两种形式。

二、物资采购前期审计

即各项审计工作在具体实施物资采购前就进行计划与安排。主要包括：

(1)制定年度审计计划，确定审计目标。

(2)制定项目审计计划和审计方案。

(3)审计内部控制执行情况，包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。

三、物资采购过程的内部审计

主要是对采购计划、价格、合同、执行等方面的审计。……