预算管理在材料成本控制中的应用

上海大屯能源股份有限公司 单秀娟

一、“预算”中心的建立

“材料成本预算中心”（以下简称预算中心），是指在财务系统内部构建有效的“权利制衡机制”，负责材料成本的预算、控制、考核、奖罚等工作的职能机构。考核中心的建立，主要解决的是材料成本由谁来考核的问题。预算考核中心设主任、副主任、科员等职务。

主任由矿长级领导担任，负责预算的审批、考核的奖罚及协调各种关系。具有奖罚的最终裁决权；副主任由供应、财务主管担任，负责预算的审核及各预算的考核、评价工作，具有奖罚的决定权。

科员由懂生产、懂经营、懂物资、责任心强的财务人员担任，具有总预算编报、考核、评价的报告权。

二、“责任中心”的确认

“材料成本责任中心”（以下简称责任中心），是指按照分权经营的思想，划分各个单位相应职责、权限及所承担责任的范围、内容，通过预算、考核，评价有关各方面材料预算履行的情况，反映其真实业绩从而调动职工的积极性的会计子系统。每一个科室、每一个区队都是一个“一级责任中心”，科队长对本单位材料投入负责，分管矿领导对本系统材料费投入负责。“责任中心”的确认，解决的是考核对象的问题，即考核谁的问题。

考核中心必须对“一级责任中心”予以确认，与之签定“成本责任协议书”，明确责任中心的权利、义务范围，明确责任成本的评价方式、方法，明确奖罚力度、界限。只有签定了协议的责任中心才能作为考核对象，考核中心才能对其发生权利制衡作用,成本考核中心与之签定“材料成本责任协议书”，对其产生权利制衡作用。……