加强事业单位应收应付款项管理之我见

贵州省石阡县财政局 晏正学

应收应付款项是事业单位在经济业务活动中所形成的临时性暂付暂收等待结算款项，是行政事业单位资产负债的重要组成部分，随着经济的逐步发展，事业单位服务面越来越广，其它应收、应付款所占资金的比重也在加大，管好这部分资金、提高这部分资金的的使用效益，就成为会计核算、监督、管理工作中的一个重要内容，下面结合工作实际谈几点看法。

一、帐务处理不规范

当前，个别单位将一些不应归到应收款科目进行核算的资金也一并归到往来款科目进行核算，例，某市局补助县某单位工作经费，收到该笔款后收款单位处理为：借：银行存款，贷：其它应付款。报销该笔相关支出的时候作，借：其它应付款，贷：银行存款，从该笔业务来看就隐瞒了地区某局补助的上级补助收入，相应的事业支出也减少了，形成会计资料不真实，不准确。

部分单位通过各种途径争取到了一些小项目，其资金走向并不经过国库，直接到达核算单位帐户，单位会计将项目资金纳入往来款核算，年终也不纳入部门决算。例，将专项资金作为其它应付款，收到专款时作，借：银行存款、贷：其它应付款，报帐支出时作相反分录，这样就很难保证专款专用，更反映不出工程的进度，工程完工结转后无法考证所形成资产的原始价值，资产帐面价值与其实际成本不符，帐面形成不了资产，无形中国有资产管理形成漏洞，容易造成流失。……