浅谈医院基建工程项目的财务管理

○陈晓霞

（安徽医科大学第一附属医院 安徽 合肥 230000）

随着我国医疗卫生事业的蓬勃发展和医疗体制改革的不断深化，医疗市场格局呈多元化，竞争正日趋激烈。党的十八届一中全会上，习近平总书记发表讲话，其中将“更高水平的医疗卫生服务”列为了奋斗目标之一。因此加大医院基本建设投资，扩大医院的建设规模，改善医院的诊疗环境，提高医疗卫生服务，根据城市发展规划和医院发展要求在开发区兴建一个综合性的分院尤为必要。

由于医院的工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多等诸多因素的存在，基建财务会计如何管理和用好基本建设资金，更好地发挥财务的监督管理与控制的作用，充分发挥资金的使用效率对医院建设发展极其重要。而基本建设财务管理的基本任务就是：贯彻执行国家有关法律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金；做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。因此加强基本建设财务管理，能有效节约建设资金，堵塞漏洞，控制建设成本，提高投资效益，保障工程项目顺利完工，促进医院的可持续发展。

一、医院的基建工程在财务管理方面存在的问题

首先医院的管理层不注重医院财务人员在医院建设工程中的监督、核算作用。主要表现在医院基建领导小组成员中不包括医院财务管理人员。财务管理人员的职责只是简单地转拨工程款项、记账、做账。这样财务管理人员在医院的建设工程中起不到应有的监督作用，更谈不上建立健全医院基建财务监督制度。不能及时发现医院工程实际操作各个环节中所存在的问题，不能及时向医院领导提出正确的改进措施。另外医院财务人员不熟悉医院基建工程知识，不具备建设工程管理方面的业务知识能力。导致医院财务人员不能正确核算医院建设工程的费用，从而影响医院在基建项目交付使用时正确核定医院固定资产的真正入账价值，为医院固定资产的管理带来了混乱。因此建立基建财务管理制度和加强基建工程各环节控制十分必要。

二、建立健全基建财务部门的管理制度

1、对基建会计人员的要求

成立专门工程建设财务部门，配备专业的会计人员。要求医院基建会计要熟悉医院基建工程知识，具备建设工程管理方面的业务知识能力，如医院基建工程业务知识，医院基本建设程序、医院工程预决算、医院工程定额、医院工程合同管理、医院工程招投标、医院工程标准化管理程序和关键控制措施等基建基本知识。随时了解市场行情、工程造价、进货渠道等信息，还要熟悉有关的法律、法规、方针、政策，建立健全基建财务管理制度，规范基建会计核算工作。

2、对基建资金的管理要求

筹资：医院财务管理人员在医院基建领导小组的组织下编制投资计划，合理确定预算并对预算执行情况进行监督检查。建立健全资金管理体制，积极筹措资金，争取国家和政府的财政投资。自筹资金的来源构成要符合项目立项批复，落实投资计划，本着成本效益的原则保证资金的合理使用和建设项目资金需要。

保管：按照《基本建设财务管理规定》开设基建专户，规范基建资金专户管理，按工程项目设置基本建设资金专户，各种渠道来源的基建资金都集中到一个基建账户，确保专款专用。尽可能减少中间环节，杜绝挤占、挪用、截留、转借资金的现象发生。

使用：要建立健全基建资金的申请和支付制度。以用款计划为依据严格履行合同条款，按照工程进度在跟踪审计和监理单位审批的情况下，按支出预算进行付款。

3、对基建账务核算管理的要求

建立科学的、完整的基建会计核算体系、规范基建账务核算。选用合理的基建财务软件，结合事业单位的特点，完善会计科目、报表体系，合理设置项目的成本核算的对象，细化核算。如建筑工程投资、设备投资、应付工程款都按项目供应商核算。待摊投资下设：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、勘探设计费、借款利息、水电费等。所有基建工程每笔支出都要有合理票据，科学地在基建账户明细科目上反映，根据建设项目总概算安排，严格按开支标准和范围加以控制，尤其是单位管理费。严格区分医院会计和基建会计。出纳根据合同把关支付工程款。基建会计在月初为上级领导报送所有工程款支付进度报表，领导随时可了解，做到心中有数。基建会计月末报送《基建基金平衡表》纳入医院总账，做到账账相符。对于财政拨付的专项资金要在报表中单独列示，专款专用。

三、医院基建财务会计参与项目的全过程管理应注重的几个环节

1、立项环节

进行医院的重大基建项目决策立项时，本着决策科学化、民主化的要求，医院应根据自身的发展计划提出项目建议书。财会部门会同其他各部门的专家对项目建议书和可研报告进行充分论证和评审，防止决策程序擅自立项的行为发生。基建财务在反映基建经济活动的同时，一定要严格执行国家的财经制度，严格执行批准的基建计划，要建立计划和预算相结合的制度，防止以计划代替预算，重计划轻预算等情况的发生。合理确定预算并对预算执行情况进行监督检查。

2、招标环节

医院严格执行招标责任制，财务部门及早地参与到招标工作中去并发挥应有的作用。对招标代理机构拟定的招标文件，资格预审单位的财务状况要求严格把关。对竞标单位进行实地考察，通过被考察单位出示的财务审计报告充分了解财务状况，为全面系统地做好工程招标和财务管理工作奠定坚实的基础。

3、工程造价环节

财务部门应参与工程造价管理，严格把关设计概算和施工图预算的编制，确保概预算科学合理。加强成本核算，财会部门应根据成本预测情况会同基建部门共同确定项目成本计划，同时把好大中型设备和大宗材料采购关，选择合理的采购合同付款方式，力求节约成本。

4、合同管理环节

按照国家有关规定，基本建设项目应实行合同管理制度。合同是约束双方，规定双方权利与义务的书面文件。建设工程必须实行合同管理制度，工程项目的勘察设计、施工、设备、大宗材料采购和工程监理都要依法订立合同。作为财务人员要当好院领导的参谋。对于收到的合同须经招投标管理部门签字，确定该项目是否参与招投标并中标。同时合同的内容应完整、条款清晰。各类合同要有明确的质量要求、付款条件、履约担保责任和违约处罚条款。基建财务人员应设立专门的登记账簿、进行逐一编号、建立该项目的合同档案。以此作为日后支付工程进度款、项目决算等的主要参考依据。其合同条款的设定直接影响到整个项目的财务管理和投资控制。需要强调的是工程预付款应按照合同规定支付，余款待工程全部竣工验收并经决算审计后再结算。充分发挥监理和跟踪审计的作用，以保证医院基建资金安全。财务部门严格执行施工合同变更的相关条款调整合同价款。合同始终存在于整个项目中，参与整个项目的运作，起着举足轻重的作用。

5、施工付款环节

整个施工过程也是基建资金大量使用的过程。严格执行归口管理制度，工程用款要由院长、分管院长、基建主管负责人签字后，医院财务认真审核拨付工程进度款与工程进度是否相适应，同时对基建处提供的监理公司和跟踪审计单位双方出具的工程进度审核确认报告及工程进度决算书上审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经监理、审计、财务部门审核，并按审批程序报批后，再按规定支付价款。当主体工程的付款数达到合同总额的90%时，可不再支付工程款。按规定留5%的质保金。同时施工方应开具正式建安发票作为结算依据，对于已付全额发票的工程项目，付工程尾款时可提供收据。施工单位的合同章与支付工程款时所提供的盖有施工单位名称的财务专用章发票应一致，对于无效合同或支付工程款时尚未向财务处提供合同的以及合同专用章与发票签章不符的，没有资金使用计划的，没有按招投标管理办法执行的项目，财务科拒绝支付。所有基建工程每笔开支的合法票据还必须有主管院长、基建负责人、经办人签字，财务核对账目后方可付款。要明确开支报销的程序，各职能部门的职责及开支权限。才能保证项目按计划、按时、保质保量完成，节约开支，提高效益。

6、竣工验收环节

建立竣工决算环节的控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。在工程竣工审计结算后，财务人员认真整理相关工程资料，核对账目，做到账账、账证、账实相符，对应往来账目清楚，填写固定资产移交表，经主管院长、基建负责人、交付单位签字后，办理固定资产移交手续。

综上所述，加强医院基建工程项目财务管理，对医院基建会计人员提出了新的要求，是社会主义市场经济发展的需要。医院财务管理部门，对于医院基建等重大项目工程，要积极主动地参与项目工程的管理，对医院基建项目的前期工作、基建项目实施过程、基建工程的完工决算等进行把控，更新财务管理观念，建立医院工程建设的基建核算财务管理制度。这样不仅有利于建设项目的顺利进行，同时还保证了建设资金的有效利用，而且能协助建设单位节约资金，使资金发挥更高的效益。

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