上市公司审计合谋的环境分析

■聂沛建 王 华 沈阳理工大学研究生学院

一、审计合谋的概念

审计合谋，又叫审计舞弊，指注册会计师或审计机构在财务报告审计过程中，与被审计单位串通，通过出具虚假审计意见或提供虚假鉴证，欺骗审计委托人和社会公众从中渔利的一种社会经济行为。

二、上市公司审计合谋需求的产生

1.获得正面审计意见的需求

在证券市场强制审计制度的背景下，注册会计师的审计报告成为广大股民赖以进行投资决策的依据。若注册会计师对某上市公司出具了非标审计意见的审计报告，则意味着其高管层或治理层有诚信问题，或该上市公司管理或经营出现了问题。相应地，广大股民就会减少甚至丧失对其投资的信心，进而导致该公司的股价低迷、声誉降低，甚至影响其产品销售等。因此，即使上市公司内部经营管理、财务等陷入了困境，他们也会尽量规避非标审计意见。

2.上司公司合谋的动机或压力

上市公司合谋的动机通常来自公司经营困境、财务压力及长期发展动机。

当上市公司的经营面临可持续问题时，如果按照政策法规正常披露，无疑会给公司带来恶劣的外部影响。上市公司会想方设法地避免这些消息泄露，进而尽可能避免披露相关信息。这可能就需要得到注册会计师或事务所的帮助来掩盖其经营陷入困境的事实。

若公司资金周转不畅，就可能面临着财务压力。在此种情况下，上市公司往往会“拆东墙补西墙”，希望能融到资金来维持公司经营周转，以渡过危机。……