论我国碳税制度的设计构想

白晓荣 武正厚

一、我国开征碳税的必要性

碳税是针对二氧化碳（CO2）排放征收的一种税。具体来讲碳税就是以减少二氧化碳的排放为目的，对化石燃料（如煤炭、天然气、汽油和柴油等）按照其碳含量或碳排放量征收的一种税。

（一）现行税制改革的需要

现行税制中有针对煤炭、石油、天然气等化石燃料课征的资源税、消费税、增值税、车船税、车辆购置税等税种，但是明显体现出调控力度不够，课税范围窄，环境保护作用不明显等缺点。但是如果开征碳税就可以将全部化石燃料都纳入其课税范围；另外资源税和消费税等税种在计税时没有涉及化石燃料的含碳量，其课税范围只涉及一部分化石燃料并没有完全覆盖二氧化碳的全部化石燃料，所以资源税和消费税对二氧化碳的减排调控力度不够为碳税的开征提供了客观条件。因此，现行税制及税制改革对碳税的开征提出客观要求。

（二）目前二氧化碳污染严重

国际能源机构（IEA）对化石燃料燃烧排放的二氧化碳的统计显示：中国占全世界的比重从1990年的约11%上升到2004年约17%的水平；以排放的增量计算在1990至2004年14年间，中国的二氧化碳排放增量占全世界的比重高达42%。

1990—2006年间我国二氧化碳增长率为5.1%，高于其他国家且呈正增长趋势；我国2007年二氧化碳人均排放量比世界人均排放量高出0.4吨，低于部分发达国家，但是排放总量却位居第一。我国二氧化碳排放量大、环境污染严重。

二、国外碳税制度的设计与启示

（一）国外碳税制度的设计

1.英国碳税的设计