试论会计选择

□文/韩 丽

（安徽工贸职业技术学院 安徽·淮南）

一、会计选择概念剖析

会计选择是会计理论和实务研究的一个重要内容。随着我国企业改革和证券市场迅速发展，以创造高质量会计准则体系为核心的会计改革赋予企业更大的会计选择权。会计学者逐渐认识到，会计选择是一个受多种因素影响的复杂过程，包含着相当丰富的内容。近年来，对会计选择概念进行明确论述的并不多，很多人认为会计选择就是会计政策选择的简称，对会计选择与会计政策选择概念不加区分。会计选择并不简单地等于会计政策选择，这是因为会计政策本身并不能包括会计处理的全部过程，会计信息的产生不仅取决于会计主体所选用的会计政策，在使用会计政策时所选用的会计估计以及做出的其他会计选择行为对会计信息的生成也会产生一定影响。会计选择的范围应远远大于会计政策选择。我们使用美国会计学家Thomas.D.Field的论述对会计选择的概念进行界定，会计选择是指：“以某种特定的方式方法影响会计系统最终产品的任何决策”。它包括在公认会计准则下对有关事项做出的估计和判断，对使用会计方法和会计程序做出的选择；会计信息披露内容详细程度、披露时间的选择等。

二、相关概念辨析

（一）会计选择与盈余管理。关于盈余管理，Katherine Schipper将其定义为：盈余管理是企业管理当局出于某种特定目标而干预对外财务报告生成的过程，从而获取私人利益的披露管理。……