有效控制高校应收及暂付款的关键环节研究

张 丽 陈良凤 卿 惠

高校“应收及暂付款”会计科目核算的内容是垫付给职工个人或预付给单位的一些款项，包括差旅费、预付设备款等。暂付款是营运资金，属于流动资产范畴，理论上说能在一个会计年度内转变为事业支出，长期挂账容易虚列资产虚增事业基金。财政部2 0 1 2年部门决算表首次增加了补充报表，其中“2 0 1 2年省本级单位往来款明细统计表”要求各单位如实填报往来款明细，数据填报结果令人惊叹，暂付款占流动资产比例为4 5%至8 0%不等，教育部等上级主管部门年终决算前经常召开由校长亲自参加的有关会议，布置各高校清理往来款。切实加强高校应收及暂付款管理势在必行。

一、应收及暂付款管理的共性表现

1.金额大账龄长

目前，大多数高校暂付款金额大账龄长。如某高校出国人员借款2 0 0余万元，部分借款达1 5年之久，这些暂付款常年挂账，年年结转，无人过问。以某大学为例，2 0 1 2年末暂付款总额9 4 0 0万元，其中一年以上暂付款金额达6 5 0 0万元，笔数达3 0 0笔；其中五年以上暂付款金额达3 7 0万元，笔数达1 2 0笔；其中历年来待处理呆账1 0 0万元，笔数达9 0笔。

2.项目多用途广

高校资金筹措多元化，包括财政拨款、学费收入、其他收入、科研收入等；校内机构设置大致包括管理部门和学院；经费审批人包括管理部门负责人、学院院长、科研课题主持人，财务按部门分项目核算，项目细化达几千到几万个不等。暂付款借款用途包括差旅费、招待费、实习费、在职攻读学位学费、工资性人员费、版权费、实验材料费、设备预付款等