基于企业预算管理系统中的绩效考核问题研究

陈永明CHEN Yong-ming

（神华准能黑岱沟实业公司，鄂尔多斯016062）

1 预算管理的内涵及其作用

1.1 预算管理的内涵 预算管理是企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。预算本身属于计划的范畴，但预算管理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的管理，而是企业管理；预算管理是在市场背景下企业内部的管理，是计划与市场两种机制在企业层面上结合的体系。

1.2 预算管理在现代企业管理中的作用

1.2.1 明确工作目标，激发工作积极性 预算管理有助于强化财务人员的责任意识和时间观念，明确工作目标和考核分工，使部门管理工作绩效考核指标清晰，岗位对标位置明确，预算绩效考核的约束作用能够得到很好的发挥，从而调动广大员工的工作积极性，切实发挥鼓励先进、鞭策不足的作用。

1.2.2 使各部门的经济活动协调一致 企业通过推进预算管理，可以实现两个重要目标。一是战略统一，实现战略目标与经营目标落地，通过多上多下的体制实现目标的分解、编制与上报、预算的合并，通过及时归集执行结果并上报汇总，实现对目标执行的实时监控。二是把预算体系与计划、生产、物资、销售、人事、财务等业务紧密结合起来，业务驱动预算，实现经营过程的可预测、可控制、可优化、可考核、可评价，做到“事前算赢”，从而确保内部各项经济活动协调一致。

1.2.3 使企业管理中的控制工作进一步强化 企业推行预算管理，有助于将精益管理的思想融入到全面预算管理思路中，继而充分发挥全面预算管理合理预测、提前防范、有效控制的功能，同时借助信息化手段，使预算管理流程更加规范，预算管理效能得以充分发挥，此时企业管理中的控制工作便得到进一步强化。

1.2.4 实现精益财务管理的必然选择 所谓精益财务管理，主要是在企业运营的过程中实现企业筹融资、运营资金、成本的有效管理，特别是资金和成本，需要借助全面预算管理平台。虽然财务管理范畴很广，但当前许多企业都已形成一个共识，即通过全面预算管理实现精益财务的目标。财务共享中心模式则为企业财务由会计核算向财务管理、价值创造转型创造了条件。

2 我国企业预算管理系统中绩效考核存在的问题

2.1 转型艰难 全面预算要解决的不仅是财务问题，而是把战略落地当成预算的核心目标，因此企业由财务预算管理向全面预算管理转型的任务非常艰巨。全面预算不是财务一个部门的事情，而是涉及到企业成本、业务模式等的方方面面，只有明确这些，才能明确预算总体目标并借助信息化工具设计出贴合实际、具有可操作性的全面预算。

2.2 绩效考核指标脱离实际，缺乏针对性 基于企业文化和管理传统的影响，企业完全按照岗位组织结构图、业务流程图和岗位说明书编制设计的绩效考核指标往往脱离实际。这是造成绩效方案缺乏针对性的一个主要原因。

2.3 绩效考核的过程中考核者的心理作用 大多数企业认为人是运用资源的主体，重视对人的领导，关注人的工作动机，企业领导通过对人的领导实现对部门和岗位的管理，致使绩效考核结果因过多受人为干预而有失公平。

3 对我国企业绩效考核存在问题的解决对策

3.1 明确绩效标准 一是建立引导员工的行为达成既定的工作标准；二是建立公平的竞争机制；三是说明公平考核员工的基准。公司从预算的编制、审批、执行、考核、监督等环节全过程实施控制，促进资源优化配置，资产质量及经营管理水平得到明显提升，从而确保绩效考核有据可循。

3.2 构建财政专项资金绩效目标管理机制 建立专项资金支出项目库。通过绩效目标评审的项目，列入专项资金支出项目库，作为专项资金分配的备选项目；未通过绩效目标评审的，原则上不列入支出项目库；项目完成后按规定进行绩效评价，以检验该项目财政资金使用绩效，并作为今后安排同类项目资金的参考依据。

3.3 构建部门预算支出项目绩效目标管理 在预算项目编审中引入绩效目标管理，体现成本—效益分析。重点要对项目支出绩效目标申报的合规性、相关性、可行性和完整性进行评审，尤其是要突出实现目标所需的预算成本、预期绩效指标、制度机制保障措施，并将评审结果运用到预算分配中。建立预算项目库管理机制，对申请使用预算项目进行收集储备、分类筛选、评审论证、排序择优和预算编制。完善目标评审工作，引入专家参与评审，并综合专家、财政部门意见后形成综合评审意见，作为项目入库的重要参考。

3.4 加强基层单位管理，绩效考核常态化 每月对基层预算管理情况进行诊断分析、对标排名，促进各单位主动整改转变。开展预算管理经验总结提炼活动，并在所属各单位推广，注重经验具体应用落实，使绩效考核形成一套约定俗成的常态机制，切实增强预算的科学性和可操作性。

4 结束语

预算绩效管理改革应着眼于企业预算管理需要，基于制度机制规范，并在实践中不断的健全完善。通过完善目标管理机制，多元化评价机制，综合性预算绩效管理机制，构建基础体系及制度化建设等，从而深入推进预算绩效管理改革。

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