基于控制要素视角下的高校内部控制现状探析

○孙睿

（山东建筑大学 山东 济南 250101）

随着企业内部控制规范制度的稳步推进，2012年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），对行政事业单位开展内部控制制度提出了建设性的指导意见，为高校防范和管控其经济活动风险提供了有力保障，要求行政事业单位自2014年1月1日起施行。笔者认为，高校为了顺利执行这项规范，有必要对当前高校内部控制的现状进行客观的分析与评估。

一、高校内部控制目标

内部控制与现代管理思想密不可分，所谓内部控制即为精细化的管理。由于任何管理制度的实施都不能绝对保证实现预期目标，因此，高校通过内部控制制度的施行也只能合理保证经济活动合法合规、占用资产安全、财务报告真实完整可靠、有效预防错误和舞弊的发生以及提高高校培养人才的水平，从而达到使高校管理上规模、上层次、上水平，进而提高财政资金的使用效益。笔者认为，为了实现高校内部控制的目标，我们必须做好高校内部控制各要素的建设和完善工作。这是因为，高校控制目标的实现恰恰需要通过内部控制的基本要素作为重要的抓手和手段才能得以实现，否则我们的控制目标则难以实现，只能是一句口号而已。

图1 高校内部控制目标与控制要素之间的逻辑关系

二、内部控制各要素之间的逻辑关系

根据内部控制理论我们知道，健全的内部控制制度需要五要素来落实，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。……