勘察设计劳务分包是否可以差额缴纳增值税

勘察设计劳务分包是否可以差额缴纳增值税

问：我公司是一家具备资质的勘察设计公司，为小规模纳税人，公司将其承担的部分勘察设计劳务分包给其他具有资质的勘察设计单位。《国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知》（国税函〔2006〕1245号）规定：“对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业税计税营业额。”而现行政策将勘察设计应税服务纳入“营改增”范围。请问，我公司是否可以根据抵减分包设计费之后的营业额按简易计税方法计算缴纳增值税？

郧西勘察设计院 吴玉

答：工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。工程勘察勘探服务属于“营改增”应税服务范围中“研发和技术服务”下面子目录。一般情况下，建筑设计前期可能会涉及到工程的勘察勘探。而设计服务是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。设计服务属于“营改增”应税服务范围中“文化创意服务”下面的子目录。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，一般计税方法应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。增值税一般纳税人从事勘察设计的增值税适用税率为6%。所以，对增值税一般纳税人应当凭分包单位开具的增值税专用发票作为总承包人的进项抵扣，也就相当于过去的差额纳税。而小规模纳税人提供勘察设计服务适用简易计税方法计算缴纳增值税。简易计税方法的应纳税额为不含税销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。简易计税方法增值税征收率为3%。简易计税方法计税销售额为纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局并无扣除分包后营业额为销售额的规定。

赵辉