科研经费管理与使用现状及审计对策

来志强

(河南省审计厅，河南 郑州 450000)

科研经费管理与使用现状及审计对策

来志强

(河南省审计厅，河南 郑州 450000)

科研经费审计是政府审计经济监督的重要组成部分，加强科研财政经费审计分析、研究是确保科研财政资金合法、真实、有效，促进廉政建设的关键环节。基于当前财政支持的科研经费的管理现状、特点，根据审计实践中关注的重点和遇到的难点，提出科研经费审计的思路和相应对策。

科研经费；现状；审计；对策

最近，科技部部长万钢炮轰科研经费使用腐败严重，再次引起了社会对财政支持的科研经费使用情况的关注。从各个不同单位和领域的研究人员的科研经费使用情况看，按照正式的国家规定，他们个人和周围同事的科研经费使用普遍存在许多不合规之处，灰色使用十分普遍。目前普遍存在科研经费挪用现象，不能光说科研人员素质不高，因为现在科研人员的基本工资很低。当少数人违规时，应该处罚的是个体，而如果许多人都这样靠灰色方式生活工作，灰色收入成为许多人的常规收入的一部分时，真正该追问的是，为什么这些科研人员都无法正常利用现有科研经费做出有益于社会发展的科研学术成果，而只能长期生活在这种灰色地带之中？

一、科研经费管理与使用中的现状问题

现有的科技拨款体制致使科技预算制度存在预算编制不科学、科研投入过多、预算管理缺乏约束、科研人力资本补偿较低等问题，建议调整科技拨款结构、改革科技预算制度、充分补偿科研间接成本等。主要存在以下三方面的问题。

一是科研人员的保障性经费少，而竞争性经费相比之下过高。这使得研究人员在项目申请和考核中疲于奔命，一些科研人员面临经费管理和研究成果的双重巨大压力，因为现在科研人员的基本工资很低，还有助手、学生和聘用人员的工资和劳务费用需要发放，这一部分应属合理挪用。另外，由于按照目前的经费管理制度，只能报销某些项目，一些的确需要花费的钱没有列入可以报销项目之中，只能列入一些管理较松的项目中报销。研究人员的基本工资水平非常低，好几年都没有涨过工资了。财政支持的研究经费，没有给课题人的劳务费用，而是规定都必须花在这种“吃住行”上，是非常不合理的。一些不合理的费用主要出现在采购和会议方面。购买器材的价格水分可能比较大，会议费用也可能有很大问题。科研项目能报销的发票类型也主要是书报资料、出差住宿、会议、餐饮票和出租车票几大类。餐饮和出租车票能报的越来越少，现在明显向书报和会议等方向倾斜。发票成了紧缺物资，同时资金使用的浪费和效用也存在巨大差异。

二是财政拨款中基础研究的比例很低，大量资金被用于应用化、产业化方面，而这些方面的研究费用，本应该由企业或其他社会资金来承担。

三是经费分散在政府的多个部门，导致重复投入和低效率。科技部的主要导向是要出政绩，设了许多要得比较急的课题，而且相关的官员有很大权限：在初审时官员就能按照自己的偏好确定项目，虽然此后也要进行专家评审，但评审后还要经过预算阶段，这一关还是由相关官员决定。这意味着即使专家评审通过了，相关官员也能以“预算有限”不给钱，而来自科技部的资金，则因为一些体制性的原因，实际中的使用并不太尽如人意。在这种体制之下，有的科研人员可以轻松应付并拿到大笔经费，主要不是贪掉，而是浪费掉了。

四是单位财务部门和科研管理部门对项目监督脱节。单位科研管理部门负责科研项目的申报、管理、结项等工作，单位财务部门负责报销、发票审核等工作。由于各司其职、沟通不畅等原因，造成项目负责人审批权限大，监管难，科研管理部门只了解项目进展情况，财务部门只负责核算科研收支情况，有时存在项目已经结项而科研人员仍然在报销费用的问题，对项目财务监督脱节。

科研经费成了一条利益链，而科研人员则成了现行体制下的科研食客。纳税人已经不只是在为科研埋单，而是为一条利益链埋单。有经费的地方,便可能有腐败,科研经费也不例外,并不因为顶着科研的帽子,便显出崇高之相来。学术界自然也不是净土，灰色利益链如同一个食物链,其上寄生着大大小小的生命，张着或大或小的口，吸食经费的血，科研之树，如何常青？科研经费灰色利用链之所以能够形成，监管机制不健全或者形同虚设难脱干系。

二、科研计划项目经费专项审计时的注意事项

第一，坚持以中国特色社会主义理论为指导，通过对科技计划项目经费的专项审计，揭露和纠正科技项目在立项、验收、管理和使用中存在的问题，从政策、机制、体制层面加强分析研究，有针对性地提出改进建议，促进科技部门进一步提高认识，采取措施，完善科技计划项目经费的管理机制，提高资金使用效益，进一步加快科学技术发展，增强自主创新能力。

第二，科技项目立项是否符合国家、省规定的有关条件，项目单位负责人是否存在承担国家、省财政支持的科技项目未结项或未验收而又申请新项目经费的现象，项目单位是否存在只申请立项、领取拨款，却不上项目或不出成果的问题。

第三，科技项目单位是否按照国家有关财经法规的要求，建立、健全科技计划项目经费内部管理制度，明确科研、财务等部门及项目负责人在科技计划项目经费使用与管理中的职责与权限；科技计划项目经费是否纳入单位财务统一管理，单独核算，专款专用；单位承诺配套或自筹经费的科研项目，是否足额落实配套到位，是否存在骗取科研项目资金的问题；科技项目是否存在将任务层层外包的问题，有无借协作之名，将项目经费挪作它用，或转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位。

第四，科技计划项目经费的支出是否严格按照批准的预算执行，有无擅自调整预算的现象，各项支出是否超出规定的开支范围和开支标准；科技项目单位是否存在挤占、截留、挪用项目经费用于弥补办公经费的问题，是否存在将项目经费用于旅游、福利劳保、娱乐活动及个人生活消费开支的问题。重点关注科技项目各类费用支出的真实性，费用报销是否存在假发票列支以及开具虚假品名的发票弄虚作假、套取资金的问题。

第五，科技计划项目经费结余是否按照国家有关财务规章制度执行，是否存在结题不结账问题，是否存在科技项目结束或通过验收后逾期不办结账手续的科研项目。重点关注结余经费长期挂账影响资金使用效益以及结余经费开支不规范，甚至结余资金归项目组成员所有、长期挂账，或用于发放奖金和福利等问题。

第六，关注科技项目的效益情况。检查项目是否经过验收按时结项，已结项的项目是否达到预期的目标，科技成果转化为生产力的效果、效益如何。重点关注在项目书上承诺的发表论文、做项目模型、搞示范工程等而结果未到达承诺要求就结项的问题。

第七，审计中要坚持依法审计、客观公正、实事求是的原则，精心组织、合理安排，确保专项审计质量。科技计划项目经费的专项审计，是为了规范科技项目经费的管理，提高资金的使用效益。

(责任编辑：王菊芹)

OnResearchStatusandAuditCountermeasures

LAI Zhi-qiang

(HenanAuditingDepartment,Zhengzhou450000,China)

Funding audit is an important part of government auditing.To strengthen the audit analysis of scientific research fiscal funds is to ensure that the scientific research funding legitimate, real, effective and promote the key link in the process of the cultivation of clean government. Based on the current financial support of scientific research funds management, scientific research funds audit idea and corresponding countermeasures are put forward according to the focus and the difficulties encountered in practice.

research fund; current situation; audit; countermeasures

2014-07-12

来志强(1980—)，男，河南安阳人，河南省审计厅高级审计师。

C939

： A

： 1008—4444(2014)06—0026—02