产权保护、公允价值与会计稳健性

王展

摘要：随着经济的发展与会计环境的变化，稳健性原则由于自身存在的局限性，不能完全满足会计目标的需要，在此基础上，公允价值产生了。会计稳健性和公允价值都与所处会计环境的变化有着很大的关联，但是所反映的会计信息还是有所不同。在会计准则与国际准则逐渐趋同这个大背景下，文章以产权保护为主线，主要论证了公允价值与会计稳健性之间的关系。

关键词：公允价值；会计稳健性；产权保护

中图分类号：F231 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2014）09-0142-03

1 产权保护的变化

从广义来说，产权是指各个相关主体之间存在的经济权利义务关系，主要包括狭义所有权、支配权、占有权和使用权。事实上，产权理论的核心就是研究如何降低交易费用，在这方面涉及到产权的变更和安排问题，在此基础上，最大程度的提高经济的运行效率，以便于最大程度的优化资源配置。

在会计核算中，会计计量属性占据着很重要的地位，正确选择和使用会计计量属性对企业确定收益和进行资产计价是非常关键的。伴随着产权结构变化，会计应运而生，主要是为了监督企业签订和执行契约。历史成本会计比较注重程序真实，而公允价值会计比较注重结果真实，相比之下，公允价值的产权经济意义更加浓厚。为了更好的表现企业产权价值中产权经济的关系，会计准则规定“不预计利润，但预计所有损失”，称之为稳健性原则。近年来研究发现，许多国家都有会计稳健性原则，并且在最近30年有越来越多的国家开始使用会计稳健性原则（Watts，2003）。……