内部控制审计制度变迁的制度经济学分析

韩丽荣+盛金

摘 要：我国正在建立和发展内部控制审计制度，这一制度首先是在美国兴起并逐步确立起来的。回顾美国内部控制审计制度的起源、演化与最终确立的过程，在此基础上运用制度经济学理论分析内部控制审计制度变迁的动因与目的、过程和方式以及制度变迁的特性，这将有助于深入理解内部控制审计制度的本质，有助于明确内部控制审计制度的发展方向，进而有助于促进我国内部控制审计制度的不断完善。

关键词：内部控制审计；制度经济学；制度变迁

作者简介：韩丽荣，女，吉林大学商学院教授，博士生导师，从事审计理论研究；盛金，男，吉林大学商学院博士研究生，从事财务与审计理论研究。

基金项目：吉林大学基本科研业务费项目“基于投资者保护的内部控制审计目标及实现机制研究”项目编号：2011ZZ033

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1000-7504（2014）01-0070-06

目前，由美国引领的内部控制审计制度在我国正在逐步建立和实施。这一制度为什么会兴起，是什么原因导致了其演化，并最终得以正式确立？运用制度经济学原理对这一问题进行分析，有助于我们深入理解内部控制审计制度的本质，明确这一制度的目标和实现目标的方式，这对完善我国内部控制审计制度将提供有益的帮助。

一、内部控制审计制度的起源、演化与确立

（一）内部控制审计制度的起源（1905—1940）

内部控制审计制度起源于审计师在财务报表审计中对内部控制的评价。……