浅议高校票据管理

●李安娟

浅议高校票据管理

●李安娟

票据管理是高校财务管理的重要组成部分，是规范高校资金来源的重要保障，也是规范会计基础工作的重要环节。文章结合高校会计工作实践，分析了目前高校票据管理中存在的问题，提出了完善高校票据管理的几点建议。

高校 票据管理 建议

一、引言

随着高等学校办学规模的不断扩大和高等教育体制改革的逐步深化,高校资金来源逐渐呈现出多渠道、多元化发展态势，因此，高校使用票据的种类和数量也同时呈现快速增长趋势；而高校本身又是集科研、教学、行政、后勤、教辅等多种类型于一体的部门,在此形势下，势必导致高校票据管理更加复杂化，所以，对高校财务管理工作也提出了更高的要求。高校票据管理主要包括票据的购买、领用、保管、发放、检查、使用、回收、核销及上缴等工作，票据管理的每一个环节都和经济事件息息相关。票据管理作为财务管理的重要组成部分，在财务管理中起着举足轻重的作用,是高校落实财务内部控制制度，完善财务管理的重要保障。

二、高校使用票据的种类

（一）行政性、事业性收费专用票据

包括高等院校学生收费统一票据（机打）、非税收入收款票据、行政事业单位资金往来结算票据以及捐赠票据等。使用范围为：本专科生学费、研究生培养费、住宿费，经批准收取的杂费、培训费，国家纵向科研子课题收入、同级资金划拨、接受捐赠收入及收费许可证核准的收费项目等。

（二）税务发票（机打）

是指学校财务部门在国家或地方税务机关登记和购买后用于特定用途的各类财务票据，包括国家税务局通用机打发票（普通发票电脑版）和地方税务局网络在线发票。主要用于高校内校办产业后勤实体等从事以盈利为目的并通过市场进行的服务性、经营性活动时依法收取各种费用、横向科研课题的开发、研究、协作等收入；房屋对外出租业务、会议费及其他应税服务项目收费等。

（三）学校自行印制的内部收据、内部转账票据

适用于学校内部单位、部门或个人的收费及往来结算业务，是用于学校内部管理和金额比较小占用率比较高的收费项目。内部收费票据只作个人的收费凭证，不能作为财务报销依据，开具时加盖财务专用章方可生效，如水电费、校内食堂档口押金等。

（四）政事业性收款票据

是高校收取的单位之间往来性质的非经营性款项，如各种会务费等。

三、高校收费票据管理存在的问题

（一）对票据管理工作的认识不到位

虽然大多数高校都制定了一系列的票据管理办法，但在实际工作之中这些办法、制度只停留在口头上，并未严格执行。相关人员并未认识到严格票据管理是杜绝乱收费、规范经济行为、防止私设“小金库”、坐收坐支、截留挪用资金等违法乱纪行为的有效办法。

（二）票据使用不规范

开票人员缺乏票据使用及票据管理相关知识，开票联次不合规定，少开联次或漏开联次；或随意填写联次而出现上下联次内容、金额等不相符；或填写字迹不清楚时随意涂改。甚至有的开票人不坚持原则，不按实际所发生的经济业务内容开具票据，而是按照付款人的要求随意变更经济事项，造成所开发票内容与实际经济事项不相符，导致会计信息失真，不能给学校管理层提供正确的决策依据。

（三）票据管理方式不规范

部分高校的票据管理至今还停留在传统的手工台账管理模式中，票据管理人员经常处于简单的、大量的重复性工作中，不利于提高工作效率，同时也使票据管理信息失去了时效性。不能及时为高校财务管理提供票据的相关信息。不符合现代财务管理信息化、网络化的要求。

（四）缺乏有效的管理手段

随着高校资金来源渠道的多元化，高校票据通常也是多级使用，不单是在财务部门，各院系处室为了开展正常的教学和科研工作也在大量使用各类票据。但是票据管理人员缺乏相关的财务专业知识，票据管理手段落后是目前高校普遍存在的问题，具体如下：

1.对基层票据的使用人员管理缺乏有效的管理，有些业务量大的单位经常不是固定专人开票，而是多人多地点开票，造成财务部门对开票人员的管理和监督不到位。

2.对于已开票据的款项是否足额收回缺乏有效的监督。这一问题在科研项目方面表现尤为突出。部分高校为了追求科研经费的收益，特别是在横向科研经费方面，允许提前开具全额发票，如果在经费到款方面缺乏有效的管理手段，势必给高校带来严重的财务风险。

3.对于开票后所收到的款项是否及时做相应的入账缺乏管理。由于财务部门对各基层单位所开展的业务不是很清楚，对于收到的款项必须有基层经办人员的认领，财务部门才能做以相应的处理，因此所开票据的款项是否及时入账，取决于基层经办人员和财务部门的有效沟通。

四、完善高校票据管理的建议

高校财务人员及基层票据管理人员应认真学习相关财务规章制度，比如《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》及各高校自己制定的校内票据管理办法等相关规定。熟悉票据的种类和适用范围，提高自身业务能力，运用所掌握专业知识结合自身职业判断，指导基层票据管理人员的实际工作，杜绝票据使用中的不规范现象，严防无意识发生违法违规行为，保证高校票据管理使用工作正常有序进行。具体从以下几方面抓起：

（一）按规定领取财务票据

财务处应制定出《学校财务票据领用申请表》，校内各单位、各部门从财务处领用财务票据时，应按要求填写《学校财务票据领用申请表》，并一式两联，第一联留财务处，第二联由领用部门保管，经所在单位、部门负责人签字并加盖公章，由财务处审核批准后方可办理领用手续。其次，领用票据时应办理登记手续，并在空白票据上加盖学校财务专用章或收费专用章。票据领用人应当场对所领用票据进行清点，如发现有缺失、不连号及其他问题，应整本退换。财务票据应实行限量领用制度，由财务处核定每次领用量。

（二）规范使用财务票据

领用单位和部门负有审查收费行为真实性和合法性的责任，应严格按照财务处审核批准的内容使用票据，不得自行变更或者扩大财务票据的使用范围，不得转借、转让、代开、拆本使用财务票据。领用的财务票据应妥善保管，防止丢失。若意外丢失，相关责任人应及时登报声明作废，并承担因丢失票据产生的一切后果。开具财务票据时应写明交费单位（或部门、个人）名称、收费项目、收款方式、大小写金额、开票人姓名等各要素；应使用蓝、黑圆珠笔或签字笔复写，不得涂改、撕毁，大小写金额应相符；使用电脑打印的电子票据，不得手工填写或涂改，打印票据人需签名或盖章；应按照票据上注明的各联次的用途使用票据。财务票据开出后，如发生退款、换票等情况，应将原开出票据收回，方可退回相应款项或换取票据。票据作废时需同时保留各联，并在各联上加盖“作废”戳记或注明“作废”字样。

（三）按规定程序核销财务票据

各单位、各部门收费事项结束，应及时清理领用的票据，将所收款项及时、足额上交财务处并办理票据核销手续，不得截留、挪用、私分、坐收坐支，严禁私设“小金库”。票据使用量较大的单位、部门，需将已领用的财务票据先办理缴销手续，方能继续领用。领取的票据无论是否使用完，均应在当年财务决算前办理核销手续，不得跨年核销；如因特殊原因需要跨年度核销的，需由领用单位、部门出具经负责人签字的书面说明，经批准后可适当推迟办理核销手续。核销时由财务处制定出制式的财务票据核销表，领用人应按规定内容认真填写财务票据缴销表，并在财务票据封面填写相关信息，连同原领用票据时填写的学校财务票据领用申请表第二联、票款、财务票据记账联和存根联一并交财务处财务人员审核；财务人员审核财务票据是否规范使用，相关信息是否准确，经审核无误后签字确认，进行账务处理；票据管理人员核对票款是否足额入账、票据存根是否完整，经核查无误后方可办理核销手续。已经核销的票据存根、票据领购簿和票据使用登记簿等由财务处按规定统一立卷归档，妥善保管。对保管期限已满，符合档案销毁条件的票据，由财务处负责登记造册，报财政或税务部门办理销毁鉴定、审批和登记手续。

（四）推行票据电算化、信息化管理模式

要从根本上解决票据的管理问题，必须依靠信息化手段，推行票据管理信息化建设，引入现代化管理手段，把票据购买入库、领用、核销、稽核、汇总等工作全部纳入电脑管理，使票据管理电算化。这样就可以将大量复杂问题简单化，随时可以查取票据的购买、领用、结存等信息，实现票据动态管理，及时发现票据使用过程中出现的问题，最大限度减少票据使用中出现的差错。克服了传统手工台账的弊端。实行票据电算化管理可以促进票据管理规范化、精细化；可以提高票据管理的及时性、准确性，使繁琐、复杂的票据管理变得轻松、明晰，工作效率大大提高。

五、结束语

随着高校资金来源的多渠道和高校与社会日益发展的经济联系，高校票据管理工作越来越繁重并且日趋复杂化。高校票据管理水平的提高，需要主管部门、高校、及财务人员的共同努力，主管部门和高校主要以推进票据管理模式的创新为主，同时为高校票据管理提供技术方面服务，而高校财务人员作为此项工作的主要执行者，在管理模式的创新和管理方法的改进上也发挥着举足轻重的作用，因此，票据管理人员及高校财务工作者在实际工作中也要与时俱进，加强学习。只有不断地探索和发掘票据管理的新思路、新方法，才能保障高校票据管理工作的顺利进行，促进高校科研和教育事业的健康发展。

[1]王雄英.高校票据管理实务研究[J].教育财会研究，2011（5）

[2]孙国光,王彦龙,何炜.高校票据管理信息化探索[J].教育财会研究，2011（8）

[3]王蕾.高校票据管理存在的问题与建议[J].改革与开放，2010（10）

（作者单位：西安科技大学财务处 陕西西安 710054）

（责编：贾伟）

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