国有企业所得税汇算清缴中的主要问题及优化措施

【摘要】首先提出了所得税汇算清缴的基本概念，接着从应调增未调增应纳税、应调减未调减应纳税、表征单等多个方面，对企业所得税汇算清缴中的主要问题进行了归纳与总结，最后，就前面分析的问题提出了针对性的优化和解决措施，旨在为企业所得税汇算清缴实践工作带去一些帮助。

【关键词】所得税 汇算清缴 问题 措施

国家国税局对企业所得税汇算清缴的界定如下：自纳税年度终止日起（5个工作日或实际停止经营的60天内），纳税人依据国家税收法规等计算出自身本纳税年度的应纳所得税额，并及时向税务机关缴纳和结清当年企业所得税税款的行为。企业所得税汇算清缴工作对于企业的年度财务工作有很大影响，笔者基于其自身从业经验，对企业所得税汇算清缴中的问题及对策展开了分析，力求对调整纳税调整、节约税费提供有效指导。

一、目前国企所得税汇算清缴工作存在的主要问题

（一）应调增未调增应纳税所得的主要问题

第一，不合规的利息费用未及时调整。第二，个人费用等税前没有及时扣除。例如，某公司2012年企业所得税中，多辆车辆的油票和个人购买物品等费用都被视为是公司费用支出，该类账务以个人名义产生，在税前不应予以列支。第三，费用间的随意支出严重。例如，公司购买文件柜、铁皮柜等资本化费用，应及时调节为当期利润，以减少应纳税所得额之嫌疑。第四，使用不合规票据。例如，A公司2011年电话费定额发票、老板发票等费用共计14243.22元，这些票据便不能用于税前抵扣，而应及时予以调整。……