我国当前不宜开征遗产税
——基于税收效率视角的研究分析

刘鹏

（南京财经大学 财政与税务学院，江苏 南京 210046）

我国当前不宜开征遗产税
——基于税收效率视角的研究分析

刘鹏

（南京财经大学 财政与税务学院，江苏 南京 210046）

遗产税作为调节收入分配、促进社会公平的有力杠杆，在西方已经有几百年的开征历史了，近年来我国社会各界对开征遗产税的呼声也越来越高.然而，脱离了效率而一味强调公平是不现实的，本文正从税收效率的角度并结合我国具体国情分析认为遗产税在行政效率和经济效率上都会对社会产生负面影响，我国当前不宜开征遗产税.

税收效率；A-S模型；遗赠动机

遗产税是对死者遗留下的财产进行的一次性课税，是财产税体系中必不可少的一环.改革开放以来，中国的基尼系数不断增加，根据国家统计局公布的报告，2012年中国的基尼系数为0.474，高于0.4的国际警戒线水平.作为调节收入分配重要手段，开征遗产税的呼声也越来越高，学术界对开征遗产税也持积极态度.然而，仅仅为了追求调节收入分配，促进社会公平而忽视一个税种对效率的影响是不恰当的.本文正是以税收效率为切入点，综合考虑我国开征遗产税的行政效率与经济效率，结合我国具体国情分析认为遗产税在中国是一种极不具有效率的税种，我国当前不宜开征遗产税.

1 税收效率在遗产课税中应用

税收效率是研究税收问题的基础，是税收公平的前提保证，只追求公平而忽视效率的征税是没有意义的.税收效率在不同的层面和视角有不同的定义，一般分成两种：一是征税的行政效率，即微观层面的税收净收入与税收总收入的比值，这会牵扯到纳税人的遵从分析，征收人员的征管效率分析等微观层面的分析；……