审计委员会治理效应研究综述

刘虎

摘 要：审计委员会从监督财务报告过程，协助外部审计师和组织内部控制的实施等方面发挥治理效应，从而降低信息不对称下的代理成本，提高公司信息质量和公司治理水平。审计委员会发挥治理效应的前提较多，提升其治理效应不仅需要加强其独立性、专业性和活跃性，还必须改进和营造其有效运行的治理环境。

关键词：审计委员会；治理效应；信息质量；代理成本；独立性

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）01-0170-02

审计委员会是现代公司治理结构中的重要组成部分，在监督财务报表编制，组织协调外部审计和内部控制系统的实施中，都扮演着不可或缺角色。美国于2002年颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》，要求上市公司必须设立审计委员会。中国2002年颁布的《上市公司治理准则》指出上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议自愿设立审计委员会。根据《上市公司治理准则》的规定，中国审计委员会的主要职责是负责审查内部审计和内部控制的实施，相比之下萨班斯法案则更强调通过高质量的审计委员会以加强外部审计独立性。西方发达资本市场由于经历了较成熟的制度发展与变迁，因而积累大量的审计委员会相关文献，并形成一些普遍性规律和结论。而中国的审计委员会制度还处于初步阶段，有必要梳理当前的研究文献，为后续的研究理出粗略的思路。本文首先对公司设立审计委员会的动因进行梳理，进而对审计委员会的治理效应相关的研究进行综述。……