双重征税减免制度的比较与借鉴

作者简介：姚军(1991-)，男，汉，江苏南通人，南京财经大学硕士在读，研究方向：财税制度研究。

摘要：随着全球化和国际分工的进一步推进，国与国之间不可避免地出现税收管辖权之间的冲突，由此产生了双重征税的问题。同发达国家相比，我国的双重征税减免制度相对简单，操作性不强，亟待完善。本文对西方国家的双重征税减免制度进行比较，结合我国的现状提出对策建议。

关键词：双重征税减免；制度比较；对策建议我国对居民企业双重征税涉及的主要是企业所得税。各国对税收管辖权的划分不同，可能产生对跨国经济活动多次征税的问题。各国为减轻跨国企业的负担，促进税收的公平性、合理性，纷纷建立了双重征税减免制度。我国的双重征税减免制度还存在一些问题，借鉴发达国家，完善该制度，具有重要的意义。

一、我国双重征税减免制度的现行概况

(一)双重征税的定义

双重征税是同一征税主体或不同的征税主体，对同一纳税义务人或不同的纳税义务人的同一征税对象或税源所进行的重复课征。

双重征税违背了税收公平的原则，同时也危害国家的经济利益。因此，需要寻求一些方法解决双重征税的问题。目前各国采用解决国际重复征税的方法，主要有扣除法、免税法和抵免法三种。中国的双重征税减免制度是在抵免法的基础上建立的。

(二)我国现行的双重征税减免制度

我国采用的是以抵免为基础的双重征税减免制度，实行的重要前提是对企业境外所得行使征税权。……