非现场审计在人民银行内审转型深化时代的实例研究

姜明

一、非现场审计的作用

非现场审计是指建立在现代信息处理和传递方式基础上，通过连续地搜集被审计对象的各种数据和资料，采取数据分析、数据挖掘等技术来构建审计模型，并依据预定的程序和方法来分析、评价和监测被审对象的现状及发展趋势的一种审计方法，与现场审计相比，非现场审计具有全面性、时效性以及成本低、效率高和规范性强等诸多优势。其作用主要体现在：

1.加大了审计覆盖面，提升了审计的精度。非现场审计依托科技手段，可以远程调集所有机构的业务及管理数据，并从海量的数据中进行分析挖掘，全面了解风险状况，从而加大了审计覆盖面，提高了审计的精确打击力度。

2.降低了审计成本，提高了审计质量和效率。非现场审计通过远程调用被审计对象的相关数据，利用计算机技术开展数据查询查证、分析筛选，实现对被审计对象疑点问题的快速“定位”，并可完成大部分的定量分析工作。现场审计时只需对非现场发现的疑点进行核实，集中精力关注那些需要专业判断的部分，提高了审计的质量和效率，使审计资源发挥最大的效应。

3.合理配置了资源，实现了审计前移的历史性跨越。非现场审计通过审计数据的实时采集，使得对被审计单位的实时监控、持续监控和全过程监控成为可能。可将有限的审计资源集中用于内部控制相对薄弱的业务领域、重点单位和部门及重大风险事项，有助于准确选择审计重点，科学制定审计计划和安排审计项目，实现了审计前移的历史性跨越。……