对预算会计权责发生制改革的一些建议

姚舒仪

摘要：我国的政府预算会计采用的是收付实现制的记账基础，这与当下日益深入的政府职能转换、公共财政体制改革、政府绩效评价制度以及政府监督制度所带来的对政府会计信息更高的要求相抵触。本文在将收付实现制与权责发生制进行比较及论述权责发生制改革条件的基础上，提出政府预算会计权责发生制改革的具体建议。

关键词：政府预算会计 权责发生制改革 收付实现制 建议

一、收付实现制的现状

我国目前预算会计的特点是不核算盈亏，着重核算预算结余，且政府预算会计实行收付实现制，事业单位预算会计原则上实行权责发生制，但实际上仍以收付实现制为主要记账基础。从收付实现制的实行状况以及实际运行中所遇到的问题，可以看出收付实现制的一些缺陷和不足。

（一）不能客观地对政府资产尤其是固定资产进行衡量和估计

行政单位在增加或减少固定资产时，预算会计会将该项发生对应地调整固定资产和固定基金账户，但是在这中间，并没有相关的反映固定资产折旧等情况的账务记录，这就使得政府部门对固定资产的会计反映存在缺陷和空白，不能较完整地反映固定资产的购买、使用、使用年限、报废或毁损处理的全过程，会对政府的内部预算收支控制以及外部监督产生一定的困难。并且，会存在相关部门为了完成既定的预算目标而大量增加或减少固定资产的账面价值的情况，不仅对政府绩效的评价真实性带来影响，而且还造成了财政资金的巨大浪费。……