探讨新所得税准则对国有企业的影响

刘志民 刘运嘉

【摘要】随着国家税费改革的不断推行，新所得税准则出现并对国有企业产生了极为深刻的影响。本文首先从加大了国有企业所得税会计处理的难度、加大了国有企业会计人员的职业判断两个方面分析了新所得税准则对国有企业的影响，然后从掌握国有企业资产负债表债务法核算的一般程序、不断提高国有企业会计人员的职业判断能力两个方面对国有企业运用资产负债表债务法核算所得税的方法进行了简要的探讨。

【关键词】新所得税准则 国有企业 影响

一、新所得税准则对国有企业的影响

（一）加大了国有企业所得税会计处理的难度

新所得税准则规定在对所得税进行计算的过程中运用资产负债表债务法，如果会计工作者对应付税款法已经习以为常，那么要想使其对该方法进行快速的适应是极为困难的。此外，新所得税准则并没有具体规定永久性差异及其处理方法，这就在极大程度上使所得税会计处理的难度极大增加，对国有企业会计人员来说，要想对这一准则进行有效的适应，就必须积极采取有效措施不断提升自身所得税会计处理技术。

（二）加大了国有企业会计人员的职业判断

对所得税资产进行递延及对亏损进行弥补的传统所得税会计处理方法在新所得税准则中得到了极大的改变。新所得税准则规定企业应该在资产负债表日有效符合递延所得税资产的账面价值，如果递延所得税资产的利益在未来期间很有可能无法在应纳税所得额中得到有效的抵扣，则应该对递延所得税资产的账面价值进行减记；……