关于促进电子信息产业升级的税收政策探究

仲月华

摘 要：当前，世界电子信息产业迅速发展，但是，全球经济的不景气对我国电子信息产业造成了一定的影响。电子信息产业劳动力成本较高、价值等级较低，因此升级十分困难。鉴于此，税收政策作为一种重要的市场干预手段，应当发挥其引导、调节作用，从而为我国电子信息产业升级提供坚实的基础。阐述了我国电子信息产业发展中税收政策的不足，并分析了促进电子信息产业升级的税收政策。

关键词：电子信息；产业升级；税收政策；技术革新

中图分类号：F812.42；F121.3 文献标识码：A 文章编号：2095-6835（2014）20-0122-02

电子信息产业是技术和资本的结合，只有以技术创新为依托，才能发挥电子信息产品的优势，创造更大的利润空间。但是，我国电子信息技术落后，难以与世界顶级信息技术相抗衡，在市场竞争中很难占有技术优势。同时，部分电子信息企业对技术研发的支撑力度不足，没有投入足够的资金，甚至科研经费支出的比例在总支出中占据的比例呈现明显下降的趋势，这些都不利于电子信息技术的发展。此外，中小企业发展缓慢，对投资风险的抵抗力较差，直接影响了电子信息产业的升级。

1 税收政策的不足

1.1 生产型增值税的弊端

“生产型”增值税对电子信息产业的影响较大，不利于长期的投资和发展。电子信息产业的产品附加值较高，与其他行业相比，其技术转让费用较高，因此，准予扣除的进项税额就相对较少，存在着明显的税负现象。税负现象的产生严重影响了企业设备的更新换代，在产业升级中起到了副作用。此外，现行的增值税不合理，未实行的增值税行业的相关费用不能取得增值税专用发票抵扣税款，企业在转让专利时，税收负担加重，从而影响了电子信息产业的升级。

1.2 企业所得税优惠政策不到位

针对电子信息产业的发展现状，我国采取了一系列的调整措施，为企业实现产业升级提供了良好的税收环境。但是，企业所得税的部分优惠政策落实不到位，没有发挥其激励作用，尤其是对于高新技术企业来说，如果所得税优惠政策不到位，就会造成科研经费的投入不足。此外，对于电子信息产业而言，高科技设备的更新换代较快，如果没有足够的资金支持，就会造成产业升级的停滞不前，最终导致整个行业发展落后。

1.3 高科技人才的工作热情不高

当前，电子信息产业的税收优惠方式主要是采用企业所得税优惠，但是这种优惠方式仅仅惠及企业业主，部分高科技人才的待遇依然不高，而且个人所得税也没有相应地减免，从而影响了高科技人才的工作热情，甚至不利于人力资本的投资。对于电子信息产业来说，一旦没有技术人才的支撑，就会在激烈的竞争中迅速败下阵来，不利于产业的升级发展。

2 促进电子信息产业升级的税收政策

在日趋激烈的市场竞争环境下，电子信息产业的升级刻不容缓。但是，当前的税收政策仍然存在较多问题，制约了优惠政策的推行，从而影响了整个行业的发展。下面针对存在的问题提出了几点税收完善政策。

2.1 完善税收优惠体制

电子信息产业的税收优惠政策为企业的发展提供了动力，因此，在税收优惠体制的推行中，要重点解决“行政化税收”现象，提高法律执行力度，加强政策的稳定性，为电子信息产业的升级提供良好的外部环境。具体可从以下几方面做起：①针对税收优惠制度制订完善的法律框架，将优惠制度规范化、条理化；要将相对完善、成熟的法律政策上升到法律层次，以保证政策顺利、稳定地执行。②在制订优惠政策的过程中，把维护全面、合理的准则，增加操作的灵活性作为首选条件。③借鉴国外的先进经验，保证法律的严谨性，避免在税收优惠中出现“人情”“关系”现象。

2.2 完善风险投资税收优惠

电子信息产业是资本和技术的融合，为了实现核心技术的自主创新，企业就需要进行连续的科研投入，因此，要加强对风险投资的税收政策推行，为电子信息产业提供多元化的资金渠道，尤其是企业的科研投入资金，允许资金全额在所得税前扣除，以保证企拥有有足够的资金进行设备的维护和升级。同时，对于风险投资的所得部分，要进行税收政策优惠，提高电子信息产业的盈利水平，鼓励风险投资。此外，对于风险投资中损失的资金，要允许企业直接将投资损失从其他投资所得或企业应纳税所得金额中扣除，缓解投资失败对企业造成的冲击力，提高企业承受市场风险的能力。

2.3 完善高科技人才所得税优惠

人才是促进电子信息产业发展和升级的关键，因此对各类高科技人才要采取相应的所得税优惠政策，带动人力资源投资积极性，鼓励高科技人才的培养。具体可从以下三方面入手：①采取鼓励人力资源投入的优惠政策，对企业职工教育经费和高校联合的经费可采用税收优惠，提高高科技人才和其他人员的工作积极性。②对创新型人才在个人所得税方面进行优惠，尤其是对智力成果的转让、版权费用等，应免征个人所得税，以激发创新型人才科学研发的工作热情。

2.4 为中小企业的发展提供资金渠道

中小企业是电子信息产业的关键力量，产业升级状况直接影响着我国电子信息产业的发展水平，因此，政府应当为中小企业担保，保证资金投入的连续性，提高企业对市场风险的抵抗能力。在适当的情况下，政府还需要从财政中拨出部分款项，建立政府财力支持的担保机构，解决创新型中小企业融资难、创新风险高的问题，为中小企业的发展注入活力，解除其发展过程中资金不足的后顾之忧，并逐步为中小企业建立信用评级制度，引导中小企业健康发展。

3 总结

总之，改革开放以来，我国的经济建设飞速发展，同时，电子信息产业保持着高增速、高稳定的增长趋势。从产业总量上来看，我国的电子信息产业已经具备一定的实力，但我国电子信息产业一直处于世界电子信息产业的底端，缺乏核心技术的研究，缺乏具有影响力的品牌优势，因此，在电子信息产业竞争日趋激烈的环境下，应当充分发挥我国税收政策的调节、引导作用，为电子信息产业的升级和发展提供良好的外部环境。