如何建立防治“小金库”的长效机制

耿云青

（河北省眼科医院，河北 邢台 054001）

如何建立防治“小金库”的长效机制

耿云青

（河北省眼科医院，河北 邢台 054001）

“小金库”现象严重危害了国家和人民的利益，应该建立起一套长效的防治机制。本文从收入收支平衡、资产管理等角度阐述了从根本上防范“小金库”的具体措施。

小金库；防治；机制；长效

“小金库”行为不仅违反了职业道德和国家法律，造成资产流失和国家经济秩序的损害，更对集体和人民的利益构成极大威胁，造成腐败滋生，影响民生根本。面对日益高涨的防腐呼声，有些单位企业仍顶风作案，并且通过化整为零、灰色消费等多种方式进行“小金库”的扩充。面对“小金库”多样化的资金侵占形式和越来越强的隐蔽性，日常的整治活动困难重重，收效甚微。因此，我们应从源头上寻找“小金库”的综合治理方法，以防控为主，标本兼治，建立和完善“小金库”的长效防治机制。

1　检查收入明细

针对“小金库”资产截留的现象，提出了认真核对收入报表与实际收入的对应关系。在审查中要特别注意收入总资产数目是否都有具体来源；重点核查行政性事业收费和罚没收入是否超出标准界限，投资分利、房屋租赁等项目是否存在高出市场规律的现象，各种协会、学会的收入是否与实际情况相符等。此外，对于一些办公材料和设施的损耗后变卖的收入也应详细记录在收入明细中，防止高价倒卖行为的发生。所有的收入账目都应有相应的票据作为辅证。

2　检查支出明细

支出明细的检查主要是为了防治资产转移和挪用。首先，特别要注意检查影响重大、支出条目较多的资金项目，不但要明确每笔支出资金数目、单价是否合理，还要注意资金流向，严防虚报冒领现象。必要时对于关联单位和使用者进行核对，检查每笔支出是否确有物资购入。其次，对于人员培训、会议召开、办公设施维护等较为琐碎、灵活的财务支出项目要进行严核，禁止虚列支出和套取支出。

3　检查票据

各种收支票据是进行收入收支财务查询的最重要的证据。对于票据的检查要与收支明细结合进行核对。不但要对票据的金额、数目、资金流向等标注项目一一核对，更要注重对票据真实性、开票单位的资质进行检查。此外，对于收款人和资金支出终端是否与票据显示相符也应列入审查范围，确保资金链完整可查实。

4　检查银行账户

不管是资产侵占转移、灰色收入还是牟取价差，最终目的都是将国家或集体资产转为个人私用，收入和支出大多会在银行存有记录。可通过银行账单、采购票据以及账户余额的核对计算，检查资产使用是否有缺口，也可通过交易记录明确每笔款项的具体去处。需要特别注意的是，已经记录在往来账户中的正常收入也有可能通过虚列结算债务被转移到“小金库”，对于呆账的处理也要特别谨慎，谨防已经收回的债务被列为呆账。

5　检查固定资产

固定资产管理中容易出现问题的残值收入部分。这部分的收入往往弹性较大、不容易把控，极可能作为灰色收入转入“小金库”。因此，在固定资产的检查中要仔细核对现有资产和报废物资之间的对应性，报废物资的去向和收入要与明细账记录相符合。

6　检查投资款项

企业的资产投资，包括资产或者场地的对外租赁、项目的具体成本投入等都应该在资产规划和支出明细中详细记录，尤其是对投资收入要进行严格审查，防止出现资产无偿转出、收入为入账等现象。

7　突击检查现金库存

在日常的检查中，要对企业资产使用过程就行突击检查和抽查，尤其是对现金的支出和库存，可通过突击检查对“小金库”现象进行打击。一旦发现现金库存溢余或短款、活期储蓄存折或定期存单，要追根究底，切实防止资金挪用。

8　审阅相关材料

相关材料包括财务审计的原始凭单、资金使用收入的合同协议、会计人员的交接记录以及收入支出的动态平衡状况。对于一些容易套现和收入支出差距较大的项目，要逐步审查全部的交接账簿、票单凭据、项目合同等资料，确保资金未被转移进“小金库”。

9　发现问题后严肃处理

对于审查中发现的或经群众举报的问题，一定要本着严谨认真的态度处理。可与相关人员展开座谈，进行情况核实和询问，同时进行证据的收集和整理，一旦私设“小金库”情况属实，必须依照国家法律法规进行严惩。首先，凡是“小金库”内非法截留、侵占、转移的国家和集体资产必须进行没收，并且对于明有明确规定的私存公款上缴财政管理，存入银行所得的公款利息也一并没收，按总金额的30%～50%进行罚款。其次，对于劳务性收入，去除成本和债务之后，剩余款项作为投资收入使用。此外，对于奖金或者规定外奖励下发的“小金库”资产与职工的奖励资金相抵用，并按国家规定缴纳个人所得税。

主要参考文献

［1］杨石峰.依法治企与构建防治“小金库”长效机制的思考［J］.政治与法律.2011（11）.

［2］付米，闫北方.亟待建立防治“小金库”的长效机制［J］.河南水利与南水北调.2009（11）.

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.014

F231.6

A

1673-0194（2015）22-0020-01

2015-10-19