关于集团公司财务管控与提升的几点思考

刘艳

摘要：文章结合当前财务核算趋势，从规范财务核算，提升综合管控能力的角度出发，从财务信息一体化，资金预算及资金的筹集管理、运用和财务决算和风险防控等四方面提出了财务管理的建议。

关键词：财务核算;信息化;财务预算;资金管理;财务决算

文章所述集团公司仅指由政府出资设立，具有独立法人资格，并由政府授权对自身经营范围内投资和组建的一系列经营实体进行投资和管理的机构。集团公司根据自身发展需要，可能会涉及到多渠道、多行业投资，这要求集团公司财务人员具备较强的专业素养和具备较高的综合素质，为了及时掌握财务数据，科学的进行财务决策分析，提升整体财务管控水平，现根据自身工作经验，对加强集团公司财务管控提出几点简单的思考。

一、强化信息化建设，建立项目管理一体化信息系统，引进“ERP”财务集中核算系统

1建立项目一体化信息系统。列示集团所辖企业的投资项目、投资方向、资金流，机构设置、人员配备、财务核算方法、审计、法律事务管理等全方位数据，开展不定期抽查，配套审计等工作，以利于强化公司领导层对加大对企业的管理力度。

2引进“ERP”财务集中核算系统。为推进集团公司财务信息化建设，建议引进和运行“ERP”财务集中核算系统，建立能满足会计信息收集、整理、分析、应用等功能的内部财务信息平台，提高集团会计信息的真实性和及时性。

3建立风险预警机制。集团公司应根据所设企业特点，结合公司发展战略目标，将企业财务指标进行层层分解，并对财务风险预警指标设立预警区间值，建立不同管理级次的多级联动的全面风险监测预警体系。

二、加大预算管理力度。紧密围绕集团总体发展战略，结合自身发展特点，促进降本增效

1预算管理应遵从目标管理原则、绩效导向原则、责任追究原则、信息公开原则。由集团各部门及预算单位结合各环节、各工作，以绩效为导向，将绩效管理贯穿于预算管理全过程、各环节，实行绩效问责制，对于无绩效或低绩效的部门或企业进行问责到底。

2预算编制管理。集团在编制预算本着“自下而上”的原则，预算单位及集团各部门要根据年度工作计划，申报绩效目标，集团公司按预算单位申报的绩效目标进行审核，符合要求的预算方案交由集团公司经营班子或董事会讨论通过，并与各预算单位及集团各部门签订相应的目标责任状，将预算考核指标以责任状的形式进行约定，集团公司按编制的预算按项目优先安排预算资金。

3集团公司应建立预算支出绩效评价结果反馈和应用制度，将绩效评价结果及时整理、归纳、分析、反馈给预算执行的具体单位，并将绩效评价结果作为安排以后年度预算的重要依据，优化资源配置。各预算单位应严格按预算资金的用途申请使用预算资金，不得挤占和挪用，对预算年度内根据项目进度尚未拨付使用的资金，在下个预算年度开始时需重新按资金用途申报资金预算，不得提前申请使用这笔资金。

对当年预算单位处置资产收益或出租等形成的出租收益，如果涉及到是事业单位固定资产处置、出租形成的收益在扣除相关处置费用后净收入，应上缴集团公司财务，并由集团上缴国库，预算单位在编制预算时应进行单独核算，并不得自行开支此部分收益。

三、强化资金管理，优化债务结构，降低融资成本

如果说资金是企业的血液，集团公司财务管控体系则是企业高效运转的心脏。高效的财务管控，是保障集团资金资产的有效使用，确保实现集团战略目标的关键，集团公司要深入发展，必须有良好的资金做保障，这就要从以下几个方面入手：

1规范集团资金使用、增强总部对成员企业的财务控制力，管好账户，用活资金。集团作为资金集中管理的平台，以“内部银行”的形式与各成员单位建立日常结算关系，通过办理日常结算款项的收付，将集团内各企业现金流内化，从而实现关联交易资金的“内循环”。对集团公司所有银行帐户应做到“三统一”的管理模式，即统一审批、统一办理、统一建立账户档案，着重做好账户的跟踪管理，在保证资金安全的同时，避免资金的闲置，通过集团资金的集中管理，可以盘活集团的资金存量，合理运用、调配资金，促进资金使用效率不断提升，减少资金沉淀，同过在资金短缺企业和结余企业之间进行资金的合理调配，加速集团内部资金周转，提高资金使用效率，降低财务费用，实现资金使用效益最大化。

2优化债务结构、降低融资成本，发挥企业财务杠杆作用。为了使现金管理变被动为主动，克服短期行为，集团公司应通过整体预测，对集团现有资金能做多大的经营规模需要多大的融资规模可寻求的资金来源有一个清楚的认识，通过资金集中管理，提高集团资金运作资产、筹资能力和投资能力，为集团扩大规模、调整产业机构改革和合理投资等重大决策提供依据。面对持续紧缩的信贷环境，集团公司应根据企业发展战略规划及年度预算，制定债务管理办法和建立相应的偿债机制，结合集团自身特点及发展速度拟定相应的筹资方案，分析现有资本结构，权衡资本成本，做到既要能保证企业发展所需现金流，又不能盲目借贷，增大企业融资成本，确定相应的负债比重及相应的股权激励措施。

3积极利用政策，结合自身实际情况争取相应的减税及各项补助资金及税收、土地出让金返还资金，为集团公司发展争取更多的政策及资金支持，减轻集团公司发展资金压力。

4投资方面集团公司应根据不同企业发展前景及对企业间投资项目进行充分可行性论证，集团整体讨论决策。对投资项目运用投资回收期，经营性净现金流量，净现值及内含报酬率等评估方法进行评估分析，必要的可聘请中介机构或专家对项目可行性进行合理的估计和论证，选择项目投资回收期短，内含报酬率和净现值较高的投资项目，在资金拨付使用时集团公司可以采取相应倾斜政策，而对净现值为负数，投资回收期较大，企业负担较重的资产，集团公司应当结合企业自身特点，及时调整经营结构或发展战略，最大限度地盘活企业资产。

四、在夯实财务基础工作上深入开展调研培训、提升财务监督和服务功能

1对现有财务从业人员根据所具备的专业技能进行摸底调查，对不同岗位实行定期轮岗，定期轮岗培训，做到不相容岗位相互分离，同时对主要财务岗位负责人任免严格按相应准则选拔，同时财务经理必须由具备会计专业，会计师以上职称且与集团公司主要负责人无亲属关系的人担任，不得由其他专业的人员担任或兼任财务负责人。

2对主要财务负责人设立相应的考核约束和奖惩机制，采取末位淘汰制及主要岗位竞争上岗的用人制度，充分调动其主观能动性，促进对本职工作的不断改进和提升。

3不定期对集团财务工作进行抽查，掌握财务动态。定期开展财务审计工作，对发现的财务问题进行分析定性，及时整改，并建立相应的责任问责制。

4构建财务管理能力评价体系，有效防范财务风险。为促进集团管理自我优化能力，应通过加强理论讨论、调研学习和内部沟通等形式，构建集团财务管理能力评价体系，形成财务管理能力评价办法，寻求财务管理水平提升的路径。

五、加大财务决算力度，注重集团财务风险控制

1集团公司应根据企业自身发展情况，定期开展经济运行会议，及时对经济运行情况及财务预算执行情况进行分析总结，根据预务执行情况与年初财务预算进行对照分析，明确财务预算执行力度，为下一步的财务决策方案提供依据。年底应根据相应财务指标对财务数据进行分解评价，建立相应的财务评价体系及内部控制制度，对当年财务运行情况作出客观、合理、准确的评价，并为来年预算的制订提供科学的参考依据。

2集团财务风险控制主要包括资产负债率控制、担保控制等主要方面。集团总部需根据行业特征、成长速度及经营风险、盈利水平、资产负债间的结构匹配程度等明确制定企业集团整体“资产负债率”控制线。避免过度负债，财务成本上升，而投资收益缓慢不相称的现象发生。另一方面集团可能会出于多种原因对其他企业提供担保，如母子公司的担保或为集团外的长期客户担供信用担保等，集团企业财务管理要求严格控制担保事项，控制担保风险，明确担保审批制度，明确担保对象，必要时还可要求相应的反担保制度。

集团公司如何实施对子公司的财务管控，是当前集团公司面临的重要问题。实施财务管控的主要目的是实现企业价值最大化，合理的企业财务管控将企业资源加以优化重整，从而使资源配置最佳、企业价值最大。

参考文献：

[1] 《企业内部控制基本规范》

[2] 《财务管理学》中国人民大学会计系列教材

[3] 《高级会计实务》经济科学出版社出版

[4] 《全国会计专业技术资格考试参考法规汇编》中国财政经济出版社