注册会计师独立性因素研究

刘畅

摘要：独立性是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师职业的灵魂。近年来，随着上市公司造假大案的相继曝光，一些会计师事务所的违规事件纷纷浮出水面，使注册会计师审计独立性受到质疑。提高注册会计师执业独立性的对策建议：完善公司治理结构；完善注册会计师行业监管模式；完善组织体制；提高进入标准；加大处罚力度。

关键词：注册会计师；独立性；弱化；原因

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）12-0121-03

保持执业独立性是注册会计师审计的重中之重，是注册会计师审计的灵魂及本质属性，也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。坚持审计执业独立性对注册会计师行业、对信息使用者、对审计市场来说都具有十分重要的意义。然而，近年来，社会上曝光了大量上市公司造假的案例，背后都牵扯到一些会计师事务所的违规违法操作行为，使得人们纷纷质疑注册会计师审计独立性，引起了社会对注册会计师行业职业道德和诚信意识的怀疑。因此，研究和探讨当前形势下注册会计师独立性弱化的原因与解决措施，有效维护注册会计师和会计师事务所的审计独立性，增强自身的价值，降低监管的成本。

一、注册会计师独立性的概述

（一）注册会计师独立性的内涵

独立性是注册会计师审计的灵魂，独立性概念无论在审计理论上还是实践中都处于十分重要的地位。按照我国《注册会计师职业道德准则》规定，注册会计师执业独立性是指注册会计师在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于外部组织和所服务的对象，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。……