战略管控型管理模式下的集团内部审计探讨——以宝钢集团内部审计转型实践为例

●宝钢集团有限公司 吴琨宗

随着宝钢规模和效益的逐步提升，企业的技术和管理也逐步完善，尤其是在主要业务板块推行现代企业制度以来，各子公司的日常生产经营管理日渐规范。在这种背景下，常规性的账簿式的经营审计所发现的显性“违规性”问题越来越少；偶尔触及的流程性的专项审计所诊断的隐形“效率性”问题虽然很难，但成效却很明显。如何在新的发展阶段建立起更有效率的审计业务模式？宝钢的内部审计面临着新一轮发展的变革需要。适逢这样一个关键的转折阶段，宝钢集团推行了定位为“战略管控”的整体管理变革，对内部审计体系在“战略管控”中的定位和作用做了系统设计，以效率性审计为主要内容的审计转型工作应运而生。

一、重新定位审计职能，重点推出管理审计

“战略管控”模式对内部审计职能的要求是：检查监督子公司投资的规范性及投资效果；鉴证子公司经营活动的合法性、合理性、有效性，检查子公司的经营活动及投资项目是否符合集团公司的战略导向；对子公司的内部控制进行评价，防范重大经营风险；利用集团公司的资源平台，帮助集团公司及子公司发现和解决经营中存在的体系性和结构性缺陷，提升管理及协同效率，支撑集团公司战略管控目标的实现。战略管控模式下的审计控制职能详见图1。

为了实现“战略管控”对审计控制职能的要求，宝钢审计体系确立了“超越账簿、深入流程、支撑管控”的工作定位，使审计控制职能真正成为宝钢效率管理的典范。……