高校内部控制规范问题及对策研究——基于河南省高校的调研报告

●河南省财政厅监督检查六处 杨文献 赵 妍 刘 倩 孙媛媛

一、高校内部控制内涵及研究进展

高校内部控制就是在高校内部管理中实行的自我调整、约束、规划、评价与控制方法、程序及措施的总称。内部控制制度的建设和执行关系到单位经济活动的合理合法合规、资产安全和使用有效、会计信息资料的正确可靠、防范舞弊和预防腐败、公共服务的效率和效果。健全的内部控制规范能够提高高校对内部控制工作的重视，增强领导班子的风险管控意识，可以更有效的将高校的各种经济活动纳入一个统一的管控体系中，进而使高校的管理趋于“科学化、规范化”，在保障财政资金安全的同时便于高校各部门之间形成联动机制，提高资金使用的绩效。

2008年6月，我国财政部、审计署、证监会、保监会、银监会联合颁布的《企业内部控制规范——基本规范》以及2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》，标志着企业内部控制规范建设已成体系，为我国企业内部控制的发展奠定了基础。然而针对高校或其他非营利组织的内部控制规范进展则较为缓慢，一直以来针对高校内部控制的法规和规范的建设主要围绕财务会计方面来制定，从1997年1月1日批准并实施的《事业单位财务规则》开始，《高等学校财务制度》、《教育系统内部审计工作规定》等等一系列规章制度的建立为高校会计核算打下基础，对高校影响较大的有2013年1月1日施行的新的《高等学校财务制度》和2014年1月1日施行的新的《高等学校会计制度》，这两项制度成为加强高校财务管理的重要法规依据。……