论注册会计师的审计风险和防范

彭鹏

摘 要：近年来，随着社会主义市场经济的发展，我国的资本市场进入了一个高速发展时期。据不完全统计，我国已有约2500家企业成功上市，这就意味着注册会计师在资本市场中发挥的作用越来越大。然而，媒体不断爆出的“獐子岛”、“万福生科”等事件，让许多投资者血本无归，倾家荡产，同时也让社会媒体和舆论把关注的焦点投向注册会计师行业，上述事件的发生，尽管存在各种各样的客观原因，但是提供资本市场鉴证服务的注册會计师仍有不可推卸的责任。

这一系列事件带来的社会影响是消极恶劣的，带来的阵痛是深远的，它对整个行业未来的发展影响极大，从而促使注册会计师行业从中吸取教训，提高对审计风险的认识程度，更加充分地研究审计风险的各种表现形式及形成原因，并在实际工作中寻找出能够有效地防范审计风险的方法，做到防微杜渐。

关键词：注册会计师；审计风险；成因；防范

一、审计风险的基本内容

中国和西方的学者对于审计风险的定义，有着他们不同的理解。《国际会计准则》认为，审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险；美国注册会计师协会（AICPA）认为，审计风险是审计人员对于存在重大错报的的财务报表未能适当发表他的意见的风险；加拿大特许会计师协会（CICPA）认为，审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。在我国，关于审计风险一般指的是当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。……