国家经济安全审计实施路径

张 玫

（北京东城区审计局，北京 100061）

1 创新政府审计策略

1.1 维护财政安全

政府审计要统筹管理，在日常审计基础上，更要对财政经济效应进行审计，审查财政的经济性、效率性和效果性，同时关注财政项目以及资金管理中存在的风险。政府审计维护财政安全，一是分析财政收入的效率和分析财政支出的投向，关注财政资金分配的经济、效益和效果，细化部门预算，规范公共财政制度的建立与完善，推进财政绩效预算的建立；二是财政审计要按照查处披露问题、规范体制制度的整体思路进行，要在整体上把握财政资金的运行情况，揭示公共性不够高、管理不够规范、潜在风险比较大等问题，完善建立财政绩效审计问责制度；三是政府审计要关注财政风险与政府负债，根据相应的风险水平做出预警管理。

1.2 维护金融安全

金融作为现代经济的核心，能否健康运行，对宏观经济能否健康发展至关重要。对于金融机构的审计，重点要审查金融资产的运营状况，国家宏观调控情况和内部控制情况，从而防范和化解金融风险，维护金融安全。

政府审计维护金融安全，一要强化金融资产质量审计，关注金融监管政策的制定、运行和实施效应，揭示金融监管存在的问题；二要完善审计机关的金融风险预警系统，加大对金融机构内控制度的审计力度，为防范系统性金融风险，提升风险抵御能力，推动金融稳定安全和有效运行发挥预警作用；三要不断拓展审计对象和内容，实现对保险、期货、证券、信托等金融行业的经常性审计，建立健全金融运行机制；四是开展专项审计或调查，重点揭示影响金融安全的重大风险，揭露重大违法违规事件，并关注金融监管体制的及安全性和有效性。

1.3 维护国有资产安全

政府审计维护国有资产安全。一要实现对国有资产的绩效审计，注重审查国有资产使用的经济性、效益性以及效果。加强国有资产保值增值管理，将检查企业绩效状况与评价企业资产质量、实现国有资产保值增值结合起来。二对企业进行专项审计和专项调查，若发现问题，可以向各级的政府和部门提出意见和建议，督促企业进行经营管理改善，帮助建立健全的企业自我约束机制。三是揭露企业相关负责任因为决策失误、经营管理不善导致国有资产损失和浪费的问题，依法严厉查出侵占、非法挪用国有资产的行为，促进企业完善管理，避免出现因个人原因导致国有资产受损的情况。

2 建设以审计监督为基础的国家经济安全机制

2.1 建立国家经济安全审计评估机制

在建立国家经济安全审计机制的过程中，还需要积极的探索与实践。现在针对机制的建立提出如下建议。

2.1.1 建立国家经济安全评价标准

审计机关应当在工作实践中发现可以用于国家经济安全评估的评价标准，并且筛选出可以适用于中国环境下的评价标准。该评价标准应当具备的条件是：得到了有关官方机构的支持，具有权威性；可以用于中国特殊的经济环境之中，具有适用性；必须简单明了，易于审计人员进行分析，易于操作。

这套评价标准最终的效果在于：对于可以进行定量考核与指标计算，要求提供准确的评价结果；对于不可以进行量化的指标，也要做到概念涵义清晰易懂，便于进行实际操作。

2.1.2 设计评价指标体系

对于财政审计，设计国债负债率、财政赤字率、国民赤字率；对于金融审计，设计债务率、资本充足率、不良贷款率、偿债率；对于国有资产增值保值审计，设计资产保值增值率、流动资产周转率、总资本收益率；对于信息安全审计，可以统计信息安全事故次数、内部控制执行率。

评估标准的设计是评估体系设计的宏观方面，评估指标的设计是评估体系的微观方面，指标设计成功与否，直接关系着国家经济安全审计评估体系是否有效。以上指标设计仅是建议，仍然要在实践中接受考验，需要进一步的研究与完善。

2.2 建立国家经济安全审计预警机制

2.2.1 审计单位定期发布国家经济安全审计评估报告

政府审计根据评估体系对相关部门以及企事业单位进行评估之后，要定期地发布评估报告，报告中包括评估使用的重要数据、评估步骤以及结论，能够说明企事业单位以及相关行业在经济安全方面水平和程度。在报告的最后要对接受评估的企事业单位和政府部门提供有针对性的管理与决策依据。这些报告要具有实用性，重点体现经济安全方面存在的主要问题，并且要有改进的建议，对于普遍性的问题，应提出改进制度或者修改相关法规的建议。

2.2.2 针对相关单位提供改进国家经济安全工作的建议

政府审计在进行其日常工作，发现违规违法事件时，在履行其法定职责的同时，也要及时揭露被审计单位或部门的违法违规情况，同时要提供改进管理、完善制度的建议。所提的建议应该实用，可操作性强，符合该单位及行业的特点。

2.2.3 向政府递交完善国家经济安全管理机制的建议

现在，社会经济对于政府审计的要求越来越高，政府审计的角色定位也发生了转变，由原来简单的微观层面的财务财政监察，转变为同时肩负宏观制衡、指导和评价的任务。因此，政府审计的职能范围更加广泛，要适时为立法机关和政府部门提供关于完善国家经济安全管理系统的建议报告，促进审计预警机制的建立。

［1］曹越,姜丽平.国家经济安全审计:基础、依据与机理［J］.财经理论与实践,2014（2）:98-102.