对中小企业内控体系建设问题的浅析

浙江诸暨市水务集团有限公司 王江平

内控是为了使企业的生产经营活动更好地适应外部的环境变化而产生的，是企业自我检查、自我约束、自我防范的一系列重要的管理手段，是企业经营活动的侧面反映，主要包括内控的设计与运行两个主要阶段，由此可见做好企业内控建设，直接关系到中小企业的兴衰成败。所以寻找完善中小企业内控建设的新方案，促进中小企业的良性发展是每个中小企业永恒的话题。

一、当前我国中小企业内控建设工作存在的问题

(一)法人治理结构形同虚设

我国中小企业大部分是私营企业，人员少、经营链条短是中小企业的特点，这样就容易出现投资者参与企业的生产经营管理，从而就形成了“责权利”不相统一的格局，主要表现在投资者幕后决策、经营者充当傀儡等现状，所有权过于集中在个别人手里导致内控缺乏有效性，使内控成了写在纸上、挂在墙上接受检查的材料之一，由于大股东的权利集中使小股东的利益受损现象时有发生，公司的董事、经理、监事、管理层等之间的相互制约、相互制衡无法体现。这样导致重大决策以及重要事项都由一人说了算，这种责权不清，投资、生产与经营职权管理乱用，严重地影响了中小企业的生产经营。同时也给中小企业经营活动带来了极大的风险，这也是导致中小企业缺乏持久的生命力原因之一。

(二)内控制度不健全

由于中小企业私企居多，许多投资者也是管理者，他们认为客户与市场才是他们的上帝，是他们生存的希望，规章制度是定给别人制定的，有无均可。这种无章可循、无据可依现象在许多中小企业的实际工作中普遍存在着。由于主管领导的不重视甚至对此持冷漠的态度，导致许多中小企业的会计基础工作不健全，内控制度更无法体现。有的单位负责人甚至超越职能行使会计职权，这使会计工作在内控的建设上大大地打了折扣，它失去了内控建设的刚性与严肃性。在这种理念指导下，财务人员的后期工作杂乱无章是可想而知。主要表现在凭证记录不全，报销手续不规范，因人而宜成为报销工作的“常规”，账账不符、账实不符、凭证装订归档不及时早已习以为常。这样的工作作风让财务管理失去了其存在的意义及作用，同时还会为企业的运营带来极大的副作用。

(三)内控设计缺乏风险管理意识

中小企业的“责权利”相分离，投资者参与管理，导致内部组织结构形同虚设，一人“拍脑门”最终定案，其他人只能听之任之，这本身就给中小企业经营活动带来巨大风险。再加上中小企业大多数都是私营企业，多数企业在内控设计时没有考虑风险策略，有的企业是一带而过，没有专门的风险预案管理委员会，更没有对企业在生产经营过程中的一系列重大风险进行评估。如对外部风险进行预测、分析、评估、防范，更没有对内部风险进行必要的控制。这样中小企业在进行一系列的重大投资、融资、理财活动中缺乏上述理念，就会导致风险来临时，集体束手无策，互相推诿的局面。这样的零风险意识、无风险防备状态其危害性极大，可以使企业瞬间倒闭，负债累累。也是中小企业缺乏旺盛的生命力重要原因之一。

(四)岗位设置不合理，人员综合素质低

由于中小企业规模小，业务简单。再加上主管领导对内控不够重视，为了减人提效，节约成本，许多中小企业在重要的岗位上实行“兼并代”，同时更没有轮岗换岗的意识，为了节约开支，对财务人员没有高标准严要求的理念，只要有会计证即可上岗。大部分财务人员一部分是原乡镇企业会计，一小一部分是刚刚毕业没有实践经验的院校学生。这样出纳兼银行；有的企业财务人员只有一名；还有的企业，财务、人才资源、办公室、后勤人员全部由1 名人员兼管，更有甚者财务外聘兼职人员，这样的管理方式，其财务人员的综合素质可想而知，他们没有经过专业化的系统培训，也不注重会计的继续教育工作，对高标准的职称考试更是不感兴趣。由于综合素质低，会计职责、内控要求在他们身上不起任何作用。这样不相容原则、重要岗位的轮岗、轮换制度在中小企业缺乏体现，最终导致企业制度激励随时制定，随时改变，管理的混乱导致发展受阻。

二、针对当前我国中小企业内控建设存在的问题应采取的措施

(一)建立科学有效的组织架构

首先要向大企业学习，学习他们严密的组织架构，提倡“责权利”的统一，这是做好内控建设的前提。其次让所有者、经营者认真地学习现代化内控管理的经营模式，真正地做好懂事、监事、经理层之间组织架构在相互沟通、相互协调的基础上相互监督、相互制约与制衡。这样就会使企业的小股东也畅所欲言，从而不但维护了小股东的个人利益，更重要的是使企业在“三重一大”等重要决策与方案上可以实行集体联签制，从而有效地避免“一人谈，一支笔”现象。进而使企业集思广益，减少或者避免企业的重大经营风险，并将风险控制在可控范围内，同时为企业的稳定持续发展打下了良好的基础。

(二)建立健全内控体系的建设

内控体系的建设不是某一个管理者、某一个部门的事情，是全员的参与，共同的努力结果。所以首先应该提高投资者、管理者的意识，让他们知道内控不是给上边联查看的，也不是给某些个别人设置的，是全员的集体共同遵守。让他们有意识地自觉地遵守企业的各种规章制度，这样也有助于加强中小企业内控的建设与管理。其次做好内控建设的各种基础工作，如做好财务报销等各种制度的完善工作，做好各种财务原始数据的审核与登统工作，让内控体系的建设不是空中楼阁，让企业的规章制度与内控体系相辅相成，共同作用于中小企业的建设中，为其良性循环注入动力源泉。

(三)提高风险意识

企业在生产运营中，面临着各种风险是难免的。但是如果我们做到知彼知己百战不殆就可以很好去规避上述风险。越是中小企业风险的防御性就越小，给企业带来的压力就越大。但是风险对于企业来说即是机遇又是挑战，一味地全额规避风险使企业无法做大做强，这是不符合中小企业发展战略目标；不假思索地蛮干给企业带来无法挽回的损失也是不值得提倡的，所以企业应该权衡利弊慎重考虑，在考虑收益的同事更要考虑风险的所在并考虑到防范措施，将风险控制在可控范围之内。这是中小企业决定作出重大举措的前提。这也是中小企业稳中求胜的最好战略。

(四)严格岗位管理，全面提高相关人员素质

严格的岗位设置是加强内控建设的重要手段之一。熟话说：麻雀虽小五脏俱全。中小企业相对于大型企业来讲，规模与业务相对少些，

但是业务流程是一样的，甚至有的时候某些环节比大企业还琐事，如果处理不好就更会引起舞弊行为的发生。这就需要中小企业的重要岗位更要严格管理。如对出纳、银行、总账、销售、供应、档案等这样重要的岗位要进行定期轮换制，并且要有专人管理，企业应定期对他们进行稽查审核，合理地避免贪赃枉法、舞弊行为的发生。也是充分体现中小企业资金运转公开化的最好体现。

(五)加强内部控制监管力度

要想使中小企业的内控建设做的好，最重要的是加强内控建设的监督力度。无论是从内部还是从外部有监督、有指导、有评价才有提高，才有助于找出问题存在的根源以及解决的优化措施。所以从内部要必须重视审计工作，中小企业根据自身情况真正地成立独立的内审部门，让他们具有一定的独立性、权威性，使他们真正地起到内审作用。这是优化企业资源与配置，提高企业生产能力与经济效益的重要手段。另外在中小企业外部，国家的审计部门、财政部门也应该加大力度对中小企业进行管控与指导，因为中小企业的各种内部环境都不如大企业，所以更要多多辅导与审核，这样可以有助于中小企业早日步入正规化管理模式。最后要做好中小企业监督信息平台建设工作，做到系统安全、操作规范、传达及时。

三、结束语

总之，在经济低迷的今天，加强中小企业内控建设工作有着重要的意义。因为它是使企业内部及时发现问题、矫正错误，提高管理水平的有效措施，也是使中小企业尽快地适应市场经济的需求，促进中小企业健康有序地发展重要手段。

[1]郭宁.浅谈企业内控控制存在的问题及对策[J].管理学家，2012

[2]张小朦.浅谈中小企业内部控制问题[J].经济视角，2011

[3]王莉.浅谈中小企业内部控制的现状、问题及对策[J].中国管理信息化，2011