完善县级国库集中收付制度的措施

山东省东营市广饶县财政局 杜娟

一、完善政府收支分类科目，扎实推进政府收支分类改革

预算管理是由预算的编制、审批、执行、决策与评估组成的，预算科目的设置是以此为基础的。我国从2007 年开始了推行政府收支分类的改革，改变了以前政府支出分类的单维模式，实行功能分类与经济分类相结合的双维模式。但我国现行政府支出分类未能严格按照功能或具体用途进行，致使其系统性和稳定性不足，存在科目变动频繁、支出分类划分依据不清楚、支出内容划分重复、项目预算未按经济分类编制等问题，不利于国库集中收支制度的运行，首先有必要从功能上、性质上对预算科目进一步规范分类，一是完善政府支出功能分类。注重清理功能分类科目中算科目设置中因其他特殊需要设立的科目，按照预算资金的支出方向，对不同类型的预算资金，使用相同的政府支出功能分类科目；清理功能分类科目中具有经济分类性质的科目，以项级科目为重点全面梳理支出功能分类科目设置，注重科目的系统性和互斥性；完善相关科目的解释说明，避免出项歧义。二是健全支出经济分类。细化支出经济分类，参照支出功能分类将支出经济分类业设置为类、款、项三级科目；合并重复设置的科目；明确细化各项款级科目的支出范围，为会计核算提供明确依据。其次最重要的是规范政府支出分类的适用，一是规范政府支出功能分类的调整，除因政府职能重大调整或某项职能内部管理事项调整外，一般不调整政府支出功能分类；二是推进支出经济分类的应用，严格按照新《预算法》要求同时推进政府支出经济分类科目编制、执行和公开预算的工作。这样一是有利于规范财政收支，二是有利于决算编制，三是有利于绩效评价工作的开展。

二、科学、细化部门预算编制，深化部门预算改革

实行国库集中收付制度改革，先从部门预算改革开始，这是基础，是源头。目前部门预算精细化管理取得了一定的成效，一是完善了预算定额和支出标准，为预算精细化管理提供了依据；二是强化了预算与绩效评价、资产管理相结合的机制；三是推进财政信息化管理平台建设，为预算精细化管理提供了技术保障。但是从预算执行情况看离精细化管理还有较大差距，预算编制和执行中还存在较多问题，诸如部门预算编制不细致、政府采购预算存在漏洞、预算执行进度不快等问题。要改变这种状况，首先是树立精细化管理理念。预算单位一定要把部门预算编制当作意见大事来抓，认识到预算精细化管理的重要性。通过成立预算编制领导小组和办公室，单位领导亲自抓，分管领导分块抓，业务部门负责人具体抓，落实预算责任主体，落实每项工作计划，及时、科学、精细、准确编制提供保障。二是提高部门预算质量。努力提高部门预算保障水平，合理测算转移支付财力，足额安排到部门预算中；科学预计本级收入总量，加强部门协调，合理分析经济走势，合理确定税收、非税规模；有效预算项目支出资金，对必须安排的支出,尽量在年初足额安排。除预备费等县级机动资金以外,降低预留比例,减少预算追加，保证预算的严肃性。三是严格部门预算执行。增强预算约束力,提高部门预算保障水平,加强管理,严格按预算办事,保障预算与执行相适应，一方面,严格控制预算追加，另一方面,从严控制一般性支出；加快预算支出进度,提高部门预算年初预算资金到位率，加快专项资金支出进度,严格控制和压缩部门跨年度结转支出，提高预算执行均衡性。四是强化资金监管,严格预算资金使用。财政资金的使用,既要保证及时性,也要保障规范性。落实各股室责任，加强会计核算中心管理，从会计核算向会计监督、会计管理转轨，加大专项资金使用监督检查力度，继续完善预算编制、执行和管理等各个环节的财政监督机制。在资金拨付环节全面推行国库集中支付制度,在资金使用环节全面推行公务卡制度,从源头上切断各种违法违纪的渠道。

三、推进国库集中支付电子化管理改革进程

国库集中支付电子化管理改革工作涉及面广、技术要求高、实施难度大，尤其是前期准备工作任务重、环节多、时间紧，各级各地要抓紧行动，提前做好各项前期准备工作。

(一)建立配套管理制度

严格的内控制度是确保财政资金安全的重要保证。各地财政部门要牵头组织国库集中支付电子化管理各参与方，明确各方责任义务和电子化管理业务范围，签订电子化业务办理协议或制定有关管理细则；建立差错处理机制和业务应急预案；建立和完善电子签名和电子印章相关管理制度；建立健全相关业务处理系统运行维护管理制度。人民银行分支行应根据国库会计核算相关制度办法和电子化管理的要求，按照总行统一制定的业务流程，合理安排岗位，制定相关操作规程，建立风险防范机制。

(二)严格遵守支付电子化标准规范

财政部会同人民银行总行及相关部门，根据满足信息交换和信息安全的双重要求，共同研究制定了支付电子化相关业务和技术标准。这套标准规范是消除信息“孤岛”，实现跨部门、跨地区互联互通的“灵魂”，是“硬要求”，各地一定要严格执行。各地财政部门也要树立标准化意识，不断强化标准规范的约束作用，在支付流程调整、业务系统改造、安全服务应用等方面，严格遵守中央制定的支付电子化标准规范。

(三)改造业务管理系统

各地财政部门要牵头组织国库集中支付电子化管理各参与方，分别完成各自业务管理系统改造，实现电子化业务管理流程，完善对账及资金监控管理，充分利用电子化管理方式促进整体管理水平的提升。人民银行相关软件由总行统一开发，各地人民银行应根据当地实际业务情况，及时提出补充业务需求并上报总行，以不断优化和完善软件。

(四)部署电子支付安全支撑控件

电子支付安全支撑控件是电子凭证的保险柜，是确保安全和规范化的重要载体。各地要按照对等、安全、高效的原则，建立财政部门、人民银行及国库集中支付代理银行之间两两互联互通的专用通讯网络，各方应采取切实有效的安全措施部署电子支付安全支撑控件，其中，财政部门根据需要灵活部署，人民银行和代理银行在省级以上（含省级）机构部署；各方在确定具体部署方式时，要充分考虑内部业务处理系统负载能力和服务支持能力，并做好相关应急预案。

四、加大支付方式审核力度，提高直接支付比重

相对授权支付来说直接支付要通过财政部门的严格审核才能实现，所以单位一般都愿授权支付，这就要求我们在审批计划时做好审核工作，随着各种结算方式的完善，单位用于现金支付的资金越来越少，所以一定要用制度来规范审批，提高其直接支付率。首先可以详细规定直接支付目录，让财政人员有明确的制度可循;其次是与预算单位财务人员搞好沟通，解释好规章制度，把直接支付的好处及其意义明确告诉对方，严格审核把关，实践证明非常有效。最后，尽快实行电子认证一切网上传递，财务人员既不用跑银行也不用跑财政部门，更不用复印一大堆的原始凭证资料，他们就会愿意直接支付，因为对于财务人员来说方便还是其首要选择的支付方式，而且支付方式的选择也主要掌握在财务人员手中，所以简化程序非常重要。

五、广泛推行公务卡，为公务卡使用创造良好环境

建议实行公务卡是国库集中支付改革的深化。公务卡的使用有利于提高公务消费支付的透明度，减少现金支付结算，从而规范财政授权支付管理。所以要做好以下工作:一是督促各银行尽快完善系统，为公务卡的顺利还款扫清障碍，真正给预算单位带来便利，目前，还有银行系统不支持公务卡业务，还有银行还款系统经常出现问题，让预算单位用起来有些胆怯，所以改善银行系统让预算单位放心刷卡非常重要。二是提高商户P0S机的上机率，创造一个良好的用卡环境。目前，尤其是县级城镇商户P0S 机的上机率还非常低，所以希望通过降低POS 机手续费等方式，促使商户自愿安装POS机。同时规范网络购物市场，给公务卡的消费创造良机。三是推行强制用卡目录，将差旅费、燃油费、招待费等纳入公务卡刷卡目录，强制用卡。因为这几项费用很适合刷卡消费，也具备刷卡条件，而且这往往是平时惯用现金的项目。

六、结束语

建立以国库单一账户体系为基础的财政国库集中支付制度，取代传统的多头开户、层层拨款的资金运行模式，将财政资金直接付给收款人，是进一步提高财政资金运行透明度和使用效益、规范财政支出管理的有效途径，也是现阶段建立公共财政体系的客观要求。

[1]张蕾.浅析国库集中支付对行政单位财务的影响.当代经济,2009;10

[2]廖敏.推进国库集中支付制度改革的困难与途径.中国集体经济,2009;8

[3]王研.县级推行国库集中支付制度浅析.中国财会研究,2009;24