浅谈风电企业的预算编制

中国电建集团昆明勘测设计研究院有限公司 林陶枫

在过去的2014年，我国新能源领域投资发展迅猛。2015年，电力行业回暖，新能源的发电量比重将逐渐上升。同时，国家又出台下调陆上风电标杆上网电价的政策。这些政策对风电企业的发展将起到积极推动作用。而预算编制在风电企业中的杠杆作用愈来愈明显，现就风电企业的预算编制的得失进行探讨。

由于风电企业的经营方式有别于一般的电力企业，其预算编制自然有突出的特点。风电企业的目标是追求价值最大化[1]。编制预算时预算目标必须明确!风电企业的预算编制除了根据基本投资计划额确定外，还包括平常经营生产活动所带来的预算。怎样在一个合理的范围内确定有效的企业年度预算，使企业的投资能够有效运转，提高投资利用率，产生更大的利润，是风电企业预算编制工作的重要内容。但现状与满足生产经营的需要存在较大差距。本文从风电企业目前预算编制中存在的主要问题出发，提出针对性的解决措施，以期为以后风电企业的预算编制工作提供具有指导意义的参考依据和指南。

一、现状分析

风电项目建设属于周期长、系统性较强的工程，在建设过程中涉及到了人力、物力财力等诸多方面的内容[2]。以往的风电企业的预算编制工作仅仅是简单的将工程投资需要额和成本费用叠加在一起，得出算术总额成即生成预算编制表。构建全面和谐的预算编制体系，仅仅注意数据的处理是不够的。企业发展的政策失误、执行不力等情况对于预算编制影响更大。预算编制范围并不固定于上报的预算总额。预算编制的各环节之间具有高度的关联性。

只有做到全面把控预算编制各环节的关键节点，风电企业的预算编制工作才找到真正的着力点。而在目前的风电企业预算编制工作中，存在以下三个环节对风电企业的预算申报总额有着决定性的的影响：

一是上级审核单位间对预算申报单位的信息处于不对称状态。作为上级管理者，对预算申报单位生产经营的完成能力、资源配置以及生产经营中的困难等具体情况了解不全面或者不充分，造成了关于控制预算总额等的关键性财务信息缺失；

二是下级预算申报单位在上报预算编制方案时，已经获悉上级审核单位的的发展思路和政策。在这个层面上，下级预算申报单位是处于信息的优势方。根据追逐利益最大化和自利性原则，其基本都会采取提高成本、减少收入的措施，隐藏真实的生产指标、产能潜力以及市场经营指标等核心财务信息，人为制造虚假的预算额度信息，以期在预算总额里最大限度实现本企业或者部门的私利最大化。

三是未来几年风电市场定价都会以多次少量下调的方式进行。每次下调都会带动新一轮风电资源的开发。在此过程中，风电企业为保持一定的盈利水平，会提高预算总额，维持已有的成本，但风电市场变化剧烈，初始的预算总额难以容纳市场的变化。这样产生的预算总额就难以抵御市场的剧烈震荡。

二、原因确定

现今风电企业的预算编制工作中主要存在以下三个方面的问题：一是上下级信息不对称。二是下级预算编制单位估计瞒报成本，人为制造虚假的预算总额。三是风电市场定价调整。

针对以上三个方面的问题，主要是风力发电涉及到的机械种类较多，且定价在一定范围内振动较大，给确定预算总额的准确性制造了一定的困难，对市场发展敏感度不足的预算编制人员如果不及时更新预算编制信息，就会使得预算总额的计算偏离真实值。同时，预算定额应用距离真实值误差较大，风力发电企业预算定额与设计的阶段互相对应、互相配套。然而，在风力发电的的不同阶段，设计要求不同，所套用的定额也不同，盲目的应用统一的定额计算不同阶段的风力发电预算总额是不科学，也是不合理的。因此,在预算总额的计算工作中，要注意风力发电设计的不同阶段的特征，注意预算总额与之相协调。再次，在急剧变化的市场中，多数风力发电企业仍采用传统的计算模型，先进的预算编制系统并未得到广泛应用，预算编制工作并未得到充分的技术支撑。在手工计算预算总额的情况下，关于企业经营的各项核心数据需要分散在各个部门，缺乏有效完善的数据共享渠道，因而影响了数据的精确性和及时性，预算总额的整合工作就比较滞后，难以及时准确的反应市场形势的变化。

三、对策措施

基于以上分析，预算总额的编制与现实的差距较大，需要采用相当的措施，才能取得对应的效果，提高预算总额的准确性。

(一)预算总额的计算及审核办法需调整，确定有效合理的审查监督机制

在预算编制工作应贯彻“贯彻信息为核心，注重及时更新”的理念，对产生预算总额的关键性信息采集要减少失误及提高及时性，在工程预算编制过程中，工作人员要及时掌握风电工程施工现场的具体情况，根据工程建设特点合理地进行预算编制[3]。同时，建立生产投资总额基数的不定期问责机制，将下级申报单位的生产经营信息纳入统一管理的资源平台，建立申报者与审核者之间的互动博弈程序。审核者通过资源平台可以查询到申报者生产经营的实际生产能力或资源耗用量。当申报者的上报数目等于实际数目时，才能取得奖赏。这样，从实践上建立完整和谐的预算总额更新和审查机制，就能规避下级预算申报单位的预算申报的随意性和虚假性，提高预算管理工作的精度和准度。

(二)构建客观全面的预算管理和考核机制

目前，上级管理部门仍采用传统和单一的的以预算指标的完成情况来评价风电企业的业绩以及个人的升迁，而不是考核预算总额在一个考核周期内的企业的业绩和个人的执行情况。这将导致真正需要大量资金注入的投资项目没有得到足够的预算支持，影响企业预算资金落到实处，不利于风电企业的长远增长和业务拓展。的预算企业预算总额的的和个人仅仅关注预算总额的编制，而不是预算总额的具体执行情况，不利于整个企业的长远发展及战略规划和核心竞争力的提升。预算考核体系要做好入与出，长与短，投资与收益，健全一个全面客观科学的预算考核体系。才能减少或者消除成本费用虚高从而增大预算总额的现象。

(三)通畅信息获取通道

信息是企业预算管理的根本。同时也是企业进行预算编制的外外部要因。上级预算审核部门层面应充分审查信息在预算编制中的作用，完善企业成本费用以及生产经营指标等重要信息的收集和整理机制，从预算体系上保护预算信息来源的正确性。首先，建立信息的收集整理平台，专们负责企业预算重要信息的收集，主要包括以下方面的信息，一是企业成本费用方面的信息，如风机材料费用、税收、物价政策等；二是竞争对手的信息；三是市场供求关系以及行业相关产品的信息；四是下级预算编制单位的信息，如风电企业的经营总额、资产负债总额等。其次，增强内部审核以及奖惩制度，保证预算编制信息的客观性和真实性。上级预算审核单位层面为审核下级预算申报单位的预算总额信息的真实性和可靠性，除通过信息的收集整理平台获取，同时还要保证这些来源信息的真实性和可靠性。进一步的来说，除了发挥上级预算审核单位的监督作用，还要发动下级预算申报单位的员工的监察作用，对下属预算主体的预算编制工作进行审计，对其提供的信息与数据进行审查，若发现虚假和不真实情况，要对相关机构和人员进行处罚，对于举报虚假信息的有关人员给予奖励，这样才能从制度上保证预算编制信息的真实可靠，预算编制工作才能为风电企业的预算真正落到实处产生作用。

四、结束语

建立行之有效的预算编制体系以及监督审核体系是风电企业预算管理中的综合办法。它改变了过去风电企业随意性和自由性很大的预算申报总额，提高了预算编制工作的规范性和系统性，将预算编制工作落到实处。本文的方法为风电企业的预算管理工作提供了一定指导性的参考和指南。

[1]李涛,赵若辰,江远彬.基于价值管理的火力发电企业全面预算管理研究[J].商业会计.2014(24):68-71

[2]郭义.建设项目工程造价控制的必要性及控制对策[J].经营管理者.2015(36):373

[3]申卫东.矿山基建成本预算与管理[J].能源与节能.2015（01）：56-57+120