探讨企业集团全面预算管理问题及其应对策略



探讨企业集团全面预算管理问题及其应对策略

中远船务工程集团有限公司赵艳

摘要:全面预算管理作为企业集团管理的一个重要内容，企业集团在其发展过程中已经建立了一套与企业发展相匹配的管理体系，并取得了初步成效。然而，企业集团全面预算管理仍然存在一些问题阻碍了企业的进一步发展，本文简单地分析了当前企业集团全面预算管理的一些问题，并提出了与之对应的解决措施，旨在为企业集团全面预算管理提供参考性意见，从而充分提高企业集团的市场竞争力，让企业集团为带动我国的经济发展做出更大的贡献。

关键词:预算管理成本管理协同预算松弛技术

近年来，随着社会经济的发展与市场开放程度的提高，我国中小型企业集团纷纷涌现，由此增加了各企业集团的市场竞争压力，如何在市场上占有一席之地，企业集团的内部管理起着决定性作用。当前，预算管理存在的问题主要有成员企业缺乏协同意识、与成本管理脱节、预算松弛和缺少技术支撑四大问题。

一、企业集团全面预算管理存在的问题

(一)成员企业集团缺乏预算管理工作协同意识

成员企业之间的协同合作是企业集团各部门工作交接的基础，成员企业集团缺乏预算管理工作协同意识严重影响到企业集团工作的顺利完成，主要体现在预算编制阶段、预算执行控制阶段和预算考评阶段三个方面。在预算编制阶段，成员企业如果缺乏合作意识，就会造成预算编制难以有效衔接，比如业务量、价格、汇率等无法统一，使数据失实失准，最终让存在关联交易的成员企业预算编制脱节。在预算执行控制阶段，一旦出现问题，关联企业就会互相推卸责任，这是由预算管理措施执行力度不够导致的，想要解决这一问题，首先要加强相关人员的合作意识与增强预算控制措施执行力。在预算考评阶段，协同意识缺乏会使预算责任不明确，无法准确找到应该负责的企业，并且会使奖惩机制在施行的时候存在奖惩不合理的现象，降低了其应该发挥的效应。

(二)全面预算管理没有与成本管理结合起来

全面预算管理与成本管理同属于企业集团财务管理的内容，一般在进行全面预算管理的时候会将其与成本管理结合起来，这样才能达到企业集团财务管理的最佳效果，然而，大多数企业集团在实际的全面预算管理过程中忽视了与成本管理的结合。首先，全面预算编制阶段的第一个工作内容就是根据企业集团的实际情况制定预算方案，从而达到多维成本预算管理的目标，许多企业集团的预算编制方案并不全面，在方案中缺少成本内容、成本阶段和成本习性的内容。其次，在预算执行阶段，成员对企业成本预算控制的意识比较薄弱，寻找成本预算差异的原因所使用的分析方法单一，无法为企业的全面预算管理提供有价值的信息。最后，全面预算管理没有与成本管理结合起来体现在预算考评阶段，主要有两个内容，一是预算考评方案中缺乏成本费用类指标，二是成本费用考评形式主义严重，作为企业集团全面预算管理的一个内容，成本费用考评失去了其应有的意义。

(三)参与式预算产生预算松弛问题

参与式预算是全面预算管理的重要内容，指的是政府将涉及公众切身利益的公共项目建设资金，交给公众讨论，并由公众决定，使预算编制更加公开、民主、透明。参与式预算的预算松弛问题是指企业集团的最终预算目标达不到最优预算目标，其形成的原因是上级信息与下级信息存在不相吻合的地方，这是企业集团经常会出现的问题。这一问题主要是针对企业集团的预算编制阶段来说的，具体表现为对项目投资收益的高估和对预算目标的降低，这与企业争夺资源配置和取得较好的考评结果是离不开关系的。结合已有的企业预算管理经验可以看出，成员企业如果存在预算松弛问题的话，不仅影响到集团总部对其进行资源配置和业绩考核，还会造成上下游关联成员企业的预算管理紊乱。

(四)预算管理缺少相应的技术支持

大多数企业集团预算管理缺少相应的技术支持主要是因为预算编制与执行分析仍然需要借助Excel表格来完成，受Excel表格与企业集团自身的影响，预算编制容易出现数据混乱、及时性差和数据获取工作量大的情况。Excel表格报表公式和报表格式容易被改动且受制于版本限制，表格出现乱码的情况时有发生，使上报的表格数据失实失准。成员企业与集团总部各部门众多，当成员企业把预算编报从本企业各部门收集以后上报给集团总部，经过各部门转送之后的预算编报已经失去了及时性，无法满足企业集团的要求，如何缩短预编编报的流程是当前企业集团应该探索的问题。Excel表格的预算表单与很多信息系统不能集成，造成企业集团为了获得和交换数据，通常要耗费大量的时间与精力，降低了预算管理的质量与效率。

二、企业集团全面预算管理问题的应对策略

(一)综合运用多种办法增进预算协同

企业集团应当综合应用多种办法增进预算协同，首先要提高成员企业之间的合作意识，其次要促进成员企业之间的预算协同，最后要建立健全企业集团预算管理体系。提高成员企业的合作意识要求集团总部完善奖惩机制，对各成员企业进行综合考评，明确各成员企业的责任，做到权责分明，提高预算管理措施执行力度，使预算编制有效衔接。企业集团要坚持以战略协同为主、预算管理运行体系为辅来增进预算协同，集团总部可以增加成员企业协同的内容，比如成员企业间战略、中长期发展规划以及年度发展计划，从多个方面以战略协同促进预算协同。集团总部要建立健全预算管理体系，健全集团预算管理组织机构，统一确定集团主要预算假设，规范审批流程，在实际的预算管理工作当中可以为企业集团的预算管理提供参考依据。

(二)充分结合全面预算管理与成本管理

集团总部要充分将全面预算管理成本管理结合相结合，可以从预算编制阶段、预算执行阶段和预算考评阶段三个方面着手。在预算编制阶段，集团总部要提高对成本内容、成本习性、成本功能和成本阶段等进行多维分类的意识，使预算方案设计趋于合理化、规范化，全面做好预算编制工作，为预算执行和预算考评奠定基础。在预算执行和控制阶段，集团总部应当制定具体的预算执行计划，规范成员企业的预算执行行为，让成员企业参照成本管理的分类内容从多个角度分析预算差异的原因，保证成员企业采取的成本控制措施精准无误，提高成本控制的质量与效率。在预算考评阶段，集团总部应当制定统一的考评标准，尽量避免考评工作的盲目性与混乱性，并使可控成本成为考评标准的单独内容，提高成员企业对可控成本管理的重视程度，为全面预算管理与成本管理的结合奠定思想基础。

(三)采取相应措施规避预算松弛带来的风险

一方面，集团总部可通过调研、加强员工之间的交流和优化工作流程等手段降低信息不对称的问题，在追求资源优化配置和良好考评结果的同时，根据企业的实际情况评估项目投资收益和提高预算目标，尽量达到企业集团要实现的预算最优化目标，这是减少预算松弛的根本办法。另一方面，解决预算松弛问题集团总部还可以做到的建立比较完善的预算考核指标体系，调整评价规则，将资源配置纳入预算考核体系当中，引入行业平均水平、企业自身发展水平作为业绩评价的指标，

并科学地赋予一定的比重。强化预算审计，集团总部内审部门应当在预算审计工作中起到带头的作用，严格核查预算执行数据的真实度与准确度，审查预算管理过程是否存在效率低下和预算是否存在松弛的问题。

(四)建立预算管理信息系统

一个完善的预算管理信息系统可以确保企业预算管理朝着科学化、规范化、合理化的方向发展，充分提高企业的预算管理水平。预算管理信息系统应该具备的功能主要有：可以在同一系统中对预算管理的要素进行管理和维护，比如企业集团的预算组织机构，同时对根据成员企业的层级设置相应的管理权限；实现预算的刚性化管理，将企业集团预算目标的确定和分解模型以及预算考核指标计算模型内置于预算管理系统内置于预算管理系统；做到预算管理的权责分明，规范预算管理的流程；与企业ERP系统契合，保证预算控制和预算执行分析的高效完成。集团总部应当引进国外先进的技术手段与管理理念，建立预算管理信息系统，为预算管理提供技术支持。

三、结束语

企业预算管理是企业管理的重要环节，如何克服我国企业集团全面预算实施的弊端任重而道远，需要结合以往的经验与国内外的经验完善预算管理体系，全面促进预算管理水平的提高，发挥企业预算管理的作用，实现企业长远快速发展，从而带动社会经济进步。

参考文献:

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