消防部队基层大队预算执行状况及措施建议

摘要:文章通过对消防部队基层大队预算执行的现状及产生原因的分析，认为从细化项目预算、明细预算定额、开展教育培训、科学绩效考评等四个方面对预算执行进行控制，能较好地改善消防部队基层大队预算执行情况。

预算执行是预算管理的核心环节，通过预算控制，达到对财政资金使用的有效监督管理。自消防部队支队级单位成立会计核算中心以来，对基层大队的财务收支进行了全过程的监督管理，基层大队在预算执行方面初见成效，减少了基层单位使用财政资金的随意性，基层大队超标准、超预算支出明显减少，对预防腐败起到了一定作用。但是，在预算执行过程中，也存在着一些问题，需要采取一些有效措施加以解决。

一、消防部队预算执行现状

(一)项目经费中列支了基本支出或与其他项目经费混用

基层大队对财政安排的项目经费，由于有的经费没有具体的使用范围，导致项目经费中列支了基本支出或与其他项目经费混用。如某大队2014年安排的一项专项业务费30万元，在实际结报时除列支了火灾调查等经费外，还列支了培训费、差旅费等基本性支出；某大队在某专项业务费中还列支了官兵困难补助等其他费用。

(二)费用开支“弹性”大，单位之间有差距

消防部队基层单位工作的“弹性”较大，相应地导致了支出水平的弹性过大。如召开一个会议，确定参加会议人数，材料印发数量、会议地点、伙食标准等尺度问题，主要由大队领导把握。办得“隆重”些，花的钱就多；办得“节俭”些，标准、规模等就会相应地控制，人为因素起着主导作用。工作中发现“隆重”单位与“节俭”单位的会议费、差旅费、招待费等开支差距很大。

(三)预算约束性不强，部门预算不完整

有些单位的预算编制科学性、前瞻性不强，没有根据本单位的年度工作任务目标合理安排经费预算。在支出时，又没考虑预算安排情况，导致预算与实际支出“两张皮”。如部分单位存在接待支出挤办公经费、基本支出挤项目支出的现象，总体上来说预算约束性较弱。上级部门转入的专项补助经费，基本上没有纳入单位预算管理，也导致单位预算执行不完整。

(四)项目经费执行进度偏慢

2014年上半年，全市消防部队基层大队项目经费的执行进度为25％(截止3季度，仍仅为51％)，原因之一是消防装备采购上半年数量偏小，采购执行进度过慢。另一原因是用款单位在编制年初预算时，未对项目进行详细地安排，仅按暂估数申报，之后又未及时制订出合理用款计划，导致大量财政资金集中在年终突击使用，不利于财政资金合理安排。

二、原因分析

(一)预算编制不够明细，导致预算执行的随意性

各基层单位基本上是按照要求编制部门预算，但对预算没有给予充分的细分。尤其是项目经费，编制时没有与年度工作任务挂钩，仅是作为保基数、争经费的借口，通常只有笼统的费用概算，没有具体的使用范围，实际支出时缺少依据，导致预算执行的随意性。

(二)缺少一套完整可行的费用开支定额标准

其一，年初预算中仅安排了办公费、防火宣传费、车辆燃修费等的总体性定额，在预算执行审核时缺少一套完整可行的定额标准，难以有效控制。其二，部分标准不符合实际，单位执行时很难适从，如基层单位在编的车辆不够满足实际工作需要，基层大队中存在私车公用的现象，而财务审核又要以在编车辆来测算车辆燃料费、修理费，导致此类经费超标准支出较大。

(三)财务人员素质不高，影响预算执行准确性

消防部队由于基层大队没有专业的财务干部，财务稽核多数是由士官担任，由于普遍学历不高，业务素质相对较差。随着财政体制改革的不断深化，对预算执行稽核人员的素质要求也越来越高，加上宣传、培训的力度不够，容易导致基层大队稽核人员出现理解偏差，从而影响了预算执行的准确性。

(四)预算执行考评监督机制缺失

现行预算体制由于缺乏有效的考评监督机制，预算执行单位通常只重视年度预算的编制，不重视预算执行，一些单位认为只要向财政争取到经费，具体如何使用不重要。因为当年结余资金要收归国库，部分单位上半年预算支出省着花，到下半年突击花钱，容易发生无效支出，资金使用存在浪费现象。

三、措施建议

(一)细化项目预算，加强预算执行精确度

细化项目预算的编制，建立科学的项目预算管理库。每笔支出项目预算，要根据基层单位的实际情况细化到按科目分类。项目管理库内的每个预算项目，要细化到具体的使用范围，使预算实际执行部门和预算执行审核部门有据可查、有据可依。

(二)明细预算定额，制定费用标准和管理办法

建议在广泛征求基层大队意见下，根据各地实际情况，制定出科学的费用标准体系及预算执行管理办法。如要明确规定燃料费、修理费等支出标准，要制定出差旅费、招待费的开支定额等。基层单位要严格据此办法和标准执行预算，体现预算执行的严肃性。

(三)开展教育培训，提升预算执行人员业务水平

消防部队预算执行人员业务水平的高低，直接影响部门预算执行的好坏。要对各级财务人员开展有针对性的培训，通过多种渠道和形式的教育指导，提升预算执行人员的业务素质，从而提升部门预算的执行力。

(四)科学绩效考评，为预算执行保驾护航

建立一套科学完善的绩效考核评价指标体系，包括预算执行进度、项目支出效果等指标，对各单位预算执行情况进行有效评估。根据预先制订的绩效目标，将效益的评价结果同各单位的年度考核奖惩制度紧密结合起来，使科学绩效考评制度真正得到贯彻，为提高部门预算执行力提供监督保障。