医院资金安全内部控制度探讨

三峡大学仁和医院 黄体红

医院货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。医院的医疗服务活动，包括门诊和住院部的收入以及医院各项业务成本支出。随着医院基建及设备的投入，医院规模的不断扩大，稍有不慎，就容易出差错。医院应对医院货币资金内部控制高度重视，从岗位设置、人员安排、合理分工、授权控制、流程控制等方面，合理设置岗位，明确岗位职责、权限，确保不相容职务相互分离，以加强制约和监督。本文从现金流入和出纲，出纳岗位两方面探讨内部控制管理.

一、门诊及住院收入资金安全管理措施

医院货币资金收支和管理必须全部由财务部门负责，其他未经授权的部门和人员，严禁其办理货币资金收支业务。医院的收入来源主要是门诊及住院收费收入,

(一)利用HIS系统加强医院现金收入管理

利用HIS系统对全院门诊与住院收费联网，实行门诊先收费、住院先记帐后再执行检查与治疗，使收费处与各临床科室相互配合与牵制。加强退费的流程管理,系统已经执行的检查项目不能进行退费操作。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，严格审批权限，一般退费要得到相关执行科室、人员的电脑系统退费确认方可办理。

(二)规范票据管理，加强内部收入审核工作

医院要重视票据管理，安排票据管理员，制定医院票据管理工作制度，加强对收费票据的收发、使用、核销的管理工作，对收费票据实行按号码在HIS系统授权。安排会计稽核人员对门诊及住院收费日服表进行核对，审核发票存根联是否连号，金额与HIS 系统汇总是否一致，日报表金额与实际缴纳现金是否相符。还要检查收费员日清月结工作是否落实，现金交存银行是否及时。通过不定期的现金盘点来抽查收费员的现金差错情况，将检查结果与绩效考核挂钩，督促收费员严格遵守财经纪律。

(三)利用武装金融押运保证资金安全

为强化资金安全管理，保证每日门诊、住院现金收入及时缴存银行，医院应与银行及武装押运公司签定上门收款服务协议，确定上门收款服务的内容、时间、联系人、服务地点及安全保卫责任，明确了三方权利义务。同时，医院要加装网络视频监控和110联动报警装置，并对财务科人员进行操作培训，进一步将防范风险工作落到实处。通过这一举措，提升了资金安全管理水平。

二、出纳岗位资金安全管理措施，

(1)依据不相容职务相分离的要求，合理设计货币资金收支业务流程及相关岗位，明确岗位职责权限，形成相互制约的机制。为了保证资金安全，防止各种差错与舞弊等发生,现金收付、结算、审核及记帐工作不得由一个人完成，即出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收支费用与债权债务账目的登记工作.会计与出纳分开,货币资金业务授权与执行的岗位相互分离等等。严禁由一人办理货币资金业务全过程。

(2)加强医院网上银行支付的管理，根据网上银行的特点，结合医院实际制定相应的监管措施，出纳人员应设置进入银行系统的密码，设立多层次网上审核，建立严格的货币资金业务授权批准制度。审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。出纳人员只能进行网上转账登记工作，只有经过审核人员网上批准后才能支付，对于大资金还要过财务主管进行网上审核。每次转账后应到银行取回回单作为付款凭证与原始凭证附在一起作为记账依据。

(3)银行支票印章应分别保管。财务专用章、法人章和银行预留印鉴必须由不同的财务人员分别保管。出纳人员不得保管所有的财务印章。每月安排专人加强银行对帐，通过银行余调节表对未达帐项进行及时清理，银行余调节表应由出纳、对帐人员及财务主管鉴字确认，保证帐实相符。月末应由会计人员与现金银行日记账与总收核对，保证帐账相符，同时可以督促出纳人员及时清理未达帐。

总之，现金收入是医院业务收入的重要组成部分，医院应结合自已的实际情况，了解医院资金管理的现状，关及时关注医院资金管理的薄弱环节，随着医院收款和支付方式的改变，与时俱进不断改进医院资金管理内部控制制度，出台相应财务管理措施并落实到位，实现“零风险”的资金管理，保证医院资金安全，促进医院的稳健发展。

[1]梁瑞华.结合医院实际浅析医院现金管理内部控制制度之我见[J].现代经济信息，2014.(3)