当前行政事业单位财务管理中存在的问题和对策

甘肃省庄浪县财政局 程观清

近年来，随着公共财政改革的不断深入，行政事业单位财务规则、会计制度、内部控制规范和《党政机关厉行节约反对浪费条例》的相继出台实施，对于规范行政事业单位会计核算，加强行政事业单位财务管理具有重要的意义和作用。但是，目前的行政事业单位财务管理，还存在思想观念、人员素质、基础工作、法制建设等许多不容忽视的问题有待进一步改进，直接影响到行政事业单位工作的顺利开展和造成舞弊、腐败的产生。因此，进一步加强行政事业单位的财务管理势在必行。

一、存在的问题

(一)内控制度不健全，风险防范不到位

一是单位层面没有设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门，没有建立健全议事决策机制、岗位责任制和内部监督机制，存在“一把手”说了算。二是没有明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，没有做到不相容岗位相互分离。个别单位会计出纳一人兼任，出纳既办理资金支付又登记会计账目，由一人保管收付款项所需的全部印章，可能导致货币资金被贪污挪用。

(二)会计核算不规范，会计信息失真

一是原始凭证内容填写不规范，附件不齐全。主要是原始凭证缺少明细清单,个别清单填写时间、内容与支出发票上的时间、内容相矛盾；支出票据经济事项与出票纳税人经营范围不符,一些支出原始凭证上的收款人与转账支票上的收款人不相符。二是原始凭证审核手续不全。部分单位支出票据没有相关经手人签字，特别是一些大型项目支出没有项目经办人或项目负责人签字，多数会计人员为经手人，造成会计机构和会计人员的内部监督职能难以发挥。

(三)收支业务管理松弛，财政资金管理不到位

一是存在多科室办理收入支出业务，没有集中到财会部门集中统一办理。二是一些单位违反“收支两条线”规定，对应纳入预算管理的非税收入没有统一纳入单位预算管理，隐瞒、截留、挪用应缴财政的收入，或者将非税收入不入账或设立账外账，导致私设“小金库”或资金体外循环。三是部分支出申请不符合预算管理要求，支出范围和开支标准不符合相关规定，基本支出和项目支出之间互相挤占，导致单位预算失控。四是支出审批权限和程序不严格，预算支出随意性大，大额支出没有经过领导班子集体研究决定，由“一把手”说了算。五是部分支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，导致支出业务违法违规。六是财政专项资金管理不规范。一些项目缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、审批不严、盲目上马；项目监理形同虚设，只收费不服务，导致项目难以实现预期目标；一些项目概预算脱离实际，项目合同的建设内容、工程标准、付款方式等条款不具体、不明确，对项目实施缺乏约束力。

(四)国有资产管理混乱，长期账实不符

一是有些单位在购置国有资产时，没有经主管部门和财政部门审批，属于政府采购范围的没有依法实施政府采购，造成资金浪费和资产质次价高。二是有些单位财产清查制度不健全、管理权责不清，长期以来未对资产进行盘点和清理，资产使用效率低，账实不符。三是有些单位未经财政部门审批擅自处置国有资产，有的单位对处置收入不能及时上缴财政，造成国有资产流失和形成单位“小金库”。

(五)财务人员水平低下,会计基础工作不规范

一是由于行政事业单位会计人员变动频繁,会计人员业务水平较低,缺乏专业胜任能力,部分会计人员没有《会计从业资格证》。二是会计人员在单位内部会计监督中的作用发挥不够，按照领导意图办理事，对一些违法违规经济事项不能有效制止。三是在会计账务处理中，会计科目设置不规范，会计记账凭证填制和会计账簿记载不规范，结账不及时，会计报表编制不及时、数字不准确，会计交接责任不清，会计档案管理不规范。

二、加强行政事业单位财务管理的几点对策

(一)增强依法理财观念,严肃财经纪律

各行政事业单位负责人、财务管理人员一要充分认识加强财务管理的重要性，要认真学习和严格执行《预算法》、《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计职业道德规范》、《行政事业单位会计制度》和《党政机关厉行节约反对浪费条例》等法律法规，要进一步严肃财经纪律，自觉维护财经秩序，提高依法理财水平。二要充分认识狠刹浪费之风的重要性和迫切性，切实做到厉行勤俭节约。“一把手”要以身作则，带头发扬艰苦奋斗、勤俭节约的精神，带头反对铺张浪费和大手大脚花钱，带头抵制享乐主义、奢靡之风。在重大决策、重大项目安排和大额度资金使用方面，要努力降低工程建设和运行成本，切实提高资金使用效益。要严格控制一般性支出，严格执行“三公”经费管理制度，严格落实各项节约措施，坚决杜绝公款浪费。

(二)建立内部控制工作机制，加强廉政防范风险管理

一是行政事业单位要结合本单位实际情况，建立经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制。二是建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，明确实行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范围。二是建立健全内部控制关键岗位责任制，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，特别是既要明确财务分管领导审批权限，又要明确工作职责，防止“一把手”干预过大和分管领导作用发挥不力的现象；要做到不相容岗位相互分离，特别是会计出纳岗位必须分设，杜绝由一人保管收付款项所需的全部印章。

(三)规范会计核算，提高会计信息质量

一是根据《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和行业事业单位会计制度，按照合法性、相关性和实用性的原则设置会计科目，严格按照制度规定的会计科目核算内容进行会计核算。二是正确填制会计凭证。对原始凭证要做到记录要真实，内容要完整，手续要完备、书写要清楚、规范，不得涂改、刮擦、挖补。对记账凭证要做到摘要清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写齐全，会计科目、应借、应贷方向和金额正确，记账凭证的经济内容与所附原始凭证的内容相同、金额相等，所附原始凭证的张数与记账凭证所列附件张数相符。三是依法设置会计账簿，杜绝账外设账。各单位要必须设置总分类账、明细账和日记账，必要时设置辅助账簿；要严格按照账簿的启用和登记规则使用会计账簿，正确使用错账查找方法和更正方法，及时做好结账和对账工作。四是做好财务报表的编制工作。各单位要加强日常会计核算工作，根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料定期编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时，依据真实。五是做好会计档案保管工作。各单位建立和完善会计档案的各项制度，严格按照《会计档案管理办法》规定和程序进行分类、立卷、排列、编目等，并做好会计档案登记造册、归档、销毁等工作。

(四)加强财政资金管理，提高资金使用效益

一是各单位应当将各项支出纳入单位预算，建立健全财务管理办法，差旅费、会议费和培训费报销办法等支出管理制度。二是应当严格执行国家有关财务规章制度和《党政机关厉行节约反对浪费条例》规定的开支范围及标准，并定期做好财务公开，接受监督。三是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等规定。四是应当加强支出的绩效管理，提高资金的使用效益。五是要加强财政专项资金管理，行政事业单位从财政部门或者上级预算单位取得的项目资金，应当按照批准的项目和用途使用，专款专用、单独核算，并按照规定向同级财政部门或者上级预算单位报告资金使用情况，接受财政部门和上级预算单位门的监督、检查、验收。

(五)加强国有资产管理，提高资产使用效益

一是建立各级财政部门、主管部门和行政事业单位“三位一体”的国有资产管理体制，明确管理职责。二是建立健全内部资产管理制度，明确管理责任，规范资产购置、调剂、报废、出租等审批程序，严格做到购入采购制度和处置评估制度。三是加强国有资产出租出借和处置收益管理，防止国有资产流失。

(六)加强会计业务培训，提高会计人员素质

一是各行政事业单位要把好会计人员入口关，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和任用会计人员的重要标准，严格做到“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定。二是行政事业单位要注重对财会人员的业务素质的培训，抓好会计人员的经常性管理和后续教育工作，保证财务人员具备扎实的财务会计理论基础及专业技能，熟练掌握财经法规和相关财政政策。三是加强其职业道德教育，强化法律意识，提高财务人员的综合素质。