企业内部会计控制管理创新研究

山东华鲁恒升集团有限公司 付兴国

企业内部会计控制主要是为了确保企业资产的安全完整，企业会计信息的真实可靠以及企业各项财务会计活动符合法律法规以及规章制度，采取的一系列的控制方法、管理措施，进而确保企业会计工作的规范合理。企业内部会计控制对于企业的经营管理具有非常重要的作用，也是确保企业经济活动合法合规的重要保证，然而随着会计工作信息化水平不断提高以及企业管理理念的不断转变，在我国内部会计控制工作中也出现了一系列的问题，制约了企业内部会计控制应用的约束功能。因此，结合信息化的会计工作手段，提高企业内部会计控制管理水平，已经成为企业管理工作的重要内容，这对于提高企业的整体管理水平也具有重要的作用。

一、企业内部会计控制意义

企业内部会计控制管理的内容，主要是对企业的货币资金、实物资产、采购付款、销售收款、投资、成本费用控制、项目管理以及担保等一系列的与会计活动有关的控制管理。内部会计控制管理对于企业的经营管理的作用主要体现在以下几方面：

（一）提高企业会计信息质量

企业内部会计控制的重要目标之一就是确保企业各项经济活动数据的真实可靠、完整有效与及时全面，并及时的发现企业经济活动资料中存在的舞弊以及错误行为，进而避免会计信息失真问题，确保能够真实准确的记录企业在生产经营阶段的各项活动，避免会计造假行为的发生。

（二）确保企业资产的安全可靠

合理完善的企业内部会计控制制度，能够通过自身的监督约束作用强化对于企业资产的管理，特别是对于企业资产的出租、出借以及担保投资等环节进行规范化的管理，进而通过有效的监督，避免企业资产流失问题，并防治资产管理方面的各种不合理的损失与浪费。

（三）内部会计控制是确保企业经济活动合法合规的基础保障

在市场经济下企业经营发展，必须确保企业的各项经济活动符合国家法律法规的要求，强化企业的内部会计控制管理，通过结合企业的实际情况制定一系列的规章管理制度，尤其是不相容职务分离等关键制度，进而强化对企业经济业务的严格控制，避免在企业的经营管理中出现违法违规的问题。

（四）确保企业战略目标的实现

在企业内部完善内部会计控制管理，由于涉及部门以及工作环节较多，因而可以将企业内部的各个职能部门以及岗位工作人员先联系，这有助于实现部门之间管理工作的协调配合，也有助于提高企业内部的管理效率，进而确保企业战略目标的实现。

二、当前我国企业内部会计控制管理存在的问题分析

（一）内部会计控制环境不完善

内部会计控制环境不完善是目前大多数企业内部会计控制管理中存在的共性问题，集中表现在企业内部的治理结构不完善、缺乏高水平的内部会计控制人才两方面，这些内容是企业内部会计控制工作开展的基础，尤其是企业内部治理结构不合理，会造成企业内部会计控制难以付诸实施，无法真正起到规范约束内部财务会计管理的作用。

（二）会计信息质量不高

会计信息是企业内部会计控制工作开展的基础依据，会计信息质量不高会严重影响企业内部会计控制工作的有效性。会计信息系统的普及应用以后，会计信息准确性差、安全性不高等问题集中体现，尤其是由于会计信息系统经办人一般不会留下操作痕迹，增加了财务舞弊、造假控制的难度，如何确保信息环境下的会计信息质量，已经成为企业管理部门迫切需要解决的问题。

（三）内部监督评价机制不完善

很多企业并没有设立相应的内部会计控制监督体系，这是造成内部会计控制管理措施执行不力的重要原因。内部审计定位缺失，内部审计独立性差，因而难以真正的对企业的内部会计控制管理工作发挥应有的监督作用，再加上没有相应的激励考核措施，势必造成内部会计控制管理执行困难。

三、企业内部会计控制创新完善措施研究

对企业的内部会计工作进行创新完善，关键就是要结合新时期会计工作信息化的大环境，完善内部会计控制体系，强化控制活动的执行，重点可以在以下几方面采取措施：

（一）结合会计信息化环境完善企业内部会计控制体系的建设

在当前信息化环境下完善企业的内部会计控制体系，关键是在会计核算监督与会计制度监督两方面强化内部会计控制体系。在会计核算监督方面，重点强化对会计凭证、账簿、实物、款项、财务会计报告、财务收支等经济业务的监督。在会计制度监督方面，则重点是对信息化条件下企业的会计岗位制度、会计系统操作制度、内部会计证控制监督制度等，为实现企业资产安全、会计数据准确可靠提供指导方法与管理程序。

（二）完善企业的内部会计控制环境

对于企业内部会计控制环境的完善，首先应该完善企业内部的法人治理结构，尤其是确保企业董事会作用的发挥，并构建功能作用明显的监事会，来完善企业的治理结构，为企业内部会计控制工作的实施提供基础保障。其次，应该注意提高企业内部会计控制人员的素质，特别是加强对企业内部会计控制工作人员专业技术培训，针对会计专业知识、信息技术知识、信息安全知识、内部会计控制知识与会计信息系统知识等，为企业内部会计控制管理水平提高提供基础保障。

（三）强化对企业会计信息系统的控制

会计信息对于企业的内部会计控制质量具有非常更重要的作用，因此，提高内部会计控制质量必须确保企业会计信息系统的准确安全。首先在会计信息系统的输入方面，要确保原始数据输入的真实完整与准确，遵循原始数据确认控制与不相容职务分离原则，落实好原始凭证的输入预审核，确保信息录入的合法合规。其次，应该重点加强会计信息安全的管理，做好企业会计信息管理的授权控制，完善会计信息档案输出管理制度，以免企业会计信息的泄露，造成信息风险问题。

（四）建立完善的企业内部会计控制监督体系

由于现阶段，企业的会计工作主要是通过会计信息系统来完成，因此，对于企业内部会计控制的审计监督重点也应该是信息系统的审计，企业应综合采取事前审计、实时审计以及事后审计等手段，以会计信息的存取的真实性、会计信息记录的合法合规性作为重点进行审计管理，并对内部会计控制进行整体评价，提出相应的改进意见。此外，在企业的内部会计控制审计监督上，应该注重审计结果的运用，通过与部门、员工绩效相结合，增强内部会计控制在企业内部实施的动力。

四、结束语

企业内部会计工作涉及内容较多，影响因素也非常多，在企业内部会计控制管理工作的适时开展过程中，相关管理部门应该结合企业的实际情况，重点是在内部控制基础环境、内部控制执行力度、会计信息系统完善以及内部监督健全有力等几方面采取措施，以提高企业的内部会计控制水平，确保企业经营管理的规范高效。

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