论如何加强和完善行政事业单位内部控制

摘要:我国行政事业单位的资金主要来自于财政部门拨款，其内部控制力度直接关系到财政资金的利用效率和去向。与此严重不符的是，大部分行政事业单位没有真正认识到内部控制的重要性，内部控制制度存在长期缺位现象。本文主要针对当前行政事业单位内部控制不力的情况，分析如何加强和完善行政事业单位的内部控制，不断提高内部管理水平。

行政事业单位内部控制效果对于单位自身的稳定发展具有重要意义，因此，需要不断加强行政事业单位的内部控制力度，本文提出几条加强和完善行政事业单位内部控制的建议。

一、加强内部会计制度建设

加强行政事业单位内部会计制度建设，可以强化重要岗位的责任控制，实现细节管理和制度管理，将责任落实到个人，形成一个全方位的内部会计控制体系。为保证内部会计制度在方式、手段和具体操作上实现全方位管控，首先需要明确两个问题，一是哪些岗位和职务之间是不相容的，二是各个岗位和职务的权责划分，确保不相容岗位和职务之间能够相互监督，在行政事业单位内部形成一个制衡机制。行政事业单位的各项支出都应当严格按照规定的程序进行审批，但在实际操作中，通常是实行先审批后审核的支出制度，也就是先由经办人员在财务凭证上签字，然后再报批，最后交由会计入账，这种审批方式实际上是只是进行了财务报批，并没有真正发挥财务监督的作用，这也是“先审批后审核”模式下的典型做法。完善的内部控制制度，不仅需要全方位把握单位内部的全部财务活动，更要全面掌控各项财务活动，并对重点收支环节进行监督管理，只有把握控制点与控制面之间的关系，才能使内部会计制度更好的服务于内部控制，从而发挥良好的经济效益。

二、加强内部资产管理

内部资产管理是行政事业单位加强内部控制的重要内容，对于涉及资产流动的各项经济业务，都应当严格按照业务程序在获得授权批准后再去执行，这一目标的实现需要进一步明确各部门和责任人员的权利、义务，分析哪些部门和人员有经济业务的批准权和申报权。对于单位内部重要的资产应当安排专人管理，严格限制任何未经授权的人员接近，对于其他物资需要定期盘点，核对盘点结果与记录是否吻合，对有出入的项目需要引起格外的注意并追根溯源，查明原因和责任。对债权这类隐形资产需要督促经办人进行及时的清理和核对，避免隐形资产的流失。固定资产在行政事业单位的全部资产中占据绝大部分，为了管理好固定资产，防止资产流失、被盗和损毁，需要设置专门的固定资产管理岗位，明确岗位职责，负责固定资产的申购、领用、保管、折旧、盘存等，此外，单位需要对固定资产进行定期盘查，掌握内部固定资产的实际状况，对于未入账或损毁、丢失的资产需要严格追究相关人员的责任，查明原因后需要及时调整单位账务并上报财政部门审批。

三、加强财务审批管理

行政事业单位内部对于一些重大项目费用的审批授权应当通过集体论证的形式分析其可行性，评价投资效益和预期收益，判断财务支出是否合理。对于涉及财务审批的权力，需要对其实施有效的监督，防止权力滥用。内部财务审批管理工作的加强需要从三个角度出发：一是加强对单位管理人员的控制监督，对重大决策事宜实行集体审批制度，二是加强对部门的监督管理，在各部门之间建立权力制约制度，防止某一部门权力过大和集体腐败现象，三是加强岗位工作人员的监督管理，实行岗位轮换制和岗位监督制度，杜绝会计人员、中层干部等串通一起发生徇私舞弊现象。

四、加强内部部门预算的控制

行政事业单位在进行收支统筹时需要制定本季度或本年度的财务收支预算，因此，要彻底管理好单位内部的财务支出最重要的就是加强部门预算控制。首先，需要继续扩大财务预算的范围，细化财务分支，将单位的各项财政收支全部纳入到财务预算范畴，严格执行各项财务预算调整和追加程序。其次，是合理安排部门预算与下属各处、室之间的经费预算，制定合理的财务预算体系，明确各自的预算责任权限，实行严格的财务预算审核机制。在编制财务预算时，要不断细化预算项目，具体到每项收支的额度和用途。预算执行阶段要树立严格的预算控制意识，防止超预算行为的发生。

五、加强内部审计监督

按照《会计法》的相关规定，行政事业单位财务会计工作的第一责任人是单位负责人，对本单位财务会计报告的真实性、完整性负有绝大部分责任。要想提高单位负责人的内控能力，可以组织各单位负责人进行集体培训学习，使负责人树立“第一责任主体”意识，从而更好的督促执行内部审计工作。内部审计与本单位的会计工作处于同一环境中，因此，可以将会计工作的各个环节分开单独审计，把握容易失控的薄弱环节，按照审计条例结合本单位的实际情况制定内部审计制度，实现内部审计工作的规范化和制度化，促使内部审计人员能够依法行事，从而发挥内部审计的重要作用，实现内部控制。

六、结束语

行政事业单位担负着重要的社会使命，其在执行国家赋予的权限时，需要涉及多项内容，包括财务支出和财务审批等，由于其大部分的资金来源于财政部门拨款，这就需要行政事业单位不断加强内部控制力度，提高财政资金的利用效率。为此，可以从多个角度综合考虑，通过多种措施不断提高内部控制范围和执行力度，促使单位各项工作的高效、顺利完成。