浅议事业单位内部控制存在的主要问题、成因分析及建议

山西省吕梁市会计管理局 秦宇

一、事业单位内部控制存在的问题

(一)内部控制制度不完善

现阶段，绝大多数事业单位的内部控制制度，都是参照<行政事业单位内部控制规范(试行)>（财会【2012】21号）进行建设和实施的，单位在内控建设和实施中遇到的新问题、新情况以及相应的意见和建议还在进行调研总结中。有些内部控制制度并不适合所有的事业单位；有些内部控制制度并非结合单位的实际情况而设计；这种还在进一步推行的内控规范制度，其实用性并不强。因此在绝大多数事业单位中，缺乏一个规范的、合理的、健全的内部控制制度。

(二)内部控制制度环境差

内部控制环境，由治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、组织文化等组成。它是整个内部控制系统的关键部分，影响着所有的单位人员。内部控制环境差体现在以下几个方面：

1、人力资源方面缺乏管理

在我国事业单位内部，人员的配备出现不合理，在岗人员专业水平低，缺乏具有专业水平的人才，一系列问题导致事业单位内部控制的执行力下降，对内部控制的实施产生不利影响。

2、不重视内部控制

事业单位的管理阶层大多是国家任命的，他们过于重视行政业绩，而忽视内部控制。并且他们缺乏对内部控制的了解，因此没有很好地形成重视内部控制这种意识。

3、缺乏风险意识和法制观念

虽然我国一直在宣传法制教育和法制观念，但是并没有引起大部分人的重视，法制观念没有深入人心，政策就无法很好地贯彻实施下去，内部控制自然也会受到影响。

(三)内部控制监督不力

监督机制在内部管控中有着不可或缺的作用。监督对实施起着巨大的推动作用。即使有一个规范、健全的的内部控制制度，若没有监督机制，制度就无法实施。在一些事业单位，并没有独立的监督机制，还有一些，设立了监督机制，但其监督人员却没有很好的专业知识。这些，都阻碍了内部控制制度的实施。

(四)会计人员缺乏职业技能

事业单位内部的会计，许多缺乏职业技能，对于控制制度的原则也不太遵守，工作以自己方便为前提，这种不受约束的心态无法提高自身的职业技能。因而出现各种问题，例如：对原始的凭证管理不系统，只重视会计报表而忽视附注内容，会计核算时不全面，账面混乱等。

二、事业单位内部控制问题的成因

(一)制度不健全、重视度不够

在我国的事业单位中，一直没有一个规范的、健全的内部控制制度。以前的一些不科学的、落后的制度，虽说存在很大的弊端，却一直没有被废除。而许多管理层，没有深入的了解内部控制制度，不重视其是否合理，是否完善，导致其制度出现一系列的问题。

(二)整体素质不高，过于自我

事业单位的领导，普遍的年龄较大，思想观念又过于陈旧。他们对内部控制没有一个清醒的、正确的认识，而事业单位权利较集中，他们可以自行决定制度的安排。每个人的知识，经验都是有限的，因此在制定措施时都不可能做到十全十美。而事业单位领导往往总是习惯性地忽视别人的意见。最终内部控制制度无法得到很好地完善。

三、内部控制制度的建议

(一)完善内部控制制度

只有完善内部控制制度，才能有效的加强对事业单位内部的管控。制度是管理的基础，只有完善好制度，才能更好的管理，要结合事业单位的特点，制定出与之对应的政策。贯彻执行有效实施政策，这样内部管控制度才能更好地，更全面的实施。

(二)改善内部控制环境

事业单位的管理者对事业单位环境的改善有着极其重要的作用。只有管理者对事业单位的内部控制足够重视，才能带动其员工。事业单位内部控制制度贯穿于整个事业单位，需每个部门的全力配合才能做好，只有领导重视，这项制度才能得到执行和落实。单位文化是一个单位的灵魂，对其员工的影响是极大的，加强文化建设，提高职工的专业素养，形成一个良好的工作环境，员工的工作效率也会得到相应的提高。

(三)建立专业的监督机构

事业单位建立专业的监督机构，才能保证内部控制制度的实施。建立一个专业的监督机构，对内部控制进行不定期地检查，然后找出其不足之处，对内部控制缺点进行修改，以确保内部制度的顺利执行。其次，要监督内部控制业务流程的执行，不能疏忽大意，在职责方面，要明确到每一个人，做到分工明确。

(四)提高会计人员的专业技能

会计人员在单位中，有着相当重要的作用。提高会计人员的专业技能，定期进行培训，使他们成为最合适最优秀的专业人才。当成为高水平的会计师，专业工作就会做得相当完美。

(五)加强内部沟通

建立一个完善的信息沟通系统，以确保单位内部的所有人员都能很好的进行交流。只有进行了良好的沟通，才能更好的合作。对于任何一项制度的制定，经过内部沟通，结合每个人的意见，取其精华，这样的制度才是最适合这个单位的制度。取消领导式的独断专行，任何制度的制定，让每个员工都参与进来，这样的制度才能得到最好的贯彻实施。

四、结束语

综上所述，我国作为一个发展中国家，伴随着经济的发展以及制度的改革，事业单位内部控制也得到了一系列改善。市场环境瞬息万变，事业单位要掌握市场经济动向，应持续不断的强化完善内部控制管理工作。完善内部控制制度，贯彻执行内部控制各项制度，确保我国的事业单位又好又快的发展，走在时代的前沿。

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