从企业成本效益和风险角度分析内部控制的经济合理性

正元有限责任公司 夏海强

内部控制作为一种管理方法，是市场经济发展过程中的必然产物。就目前的形式来看，很多企业都没有建立内部控制制度，导致企业资产在逐渐减少，经济效益达不到事先规定的目标。因此，为了解决或是缓解这样的情况，企业必须采取相应措施及时完善企业内部控制制度。对于企业来说，内部控制必须有效，只有执行有效的内部控制，企业的经济效益才能越高。

一、内部控制影响因素分析

为了强调内部控制经济合理性的作用，本文首先对影响内部控制的因素进行了探讨和分析。

(一)企业所处的内部环境

企业内部环境是有利于保证企业正常运行并实现企业利润目标的内部条件与内部氛围的总合,企业环境是一切要素的基础和核心，良好的企业环境是内部控制有效执行的重要保障，也将推动企业持久、稳定的发展。控制环境与企业其他内部控制有着密切的联系，好的控制环境能够加强内部控制的有效性，提高企业的经济效益，使企业长期健康的发展。

(二)企业的发展环境

根据生命周期理论，企业的成长发展可以划分为以下阶段：初创期、成长期、成熟期和衰退期。处于不同生命周期阶段的企业要找到能够与其特点相适应、并能不断促其发展延续的特定组织结构形式，使得企业可以从内部管理方面找到一个相对较优的模式来保持企业的发展能力，在每个生命周期阶段内充分发挥特色优势，帮助企业实现自身的可持续发展。

(三)内部控制执行因素

控制活动是为了保证控制目标有效的落到实处，建立在控制环境以及风险评估的基础之上，保证风险的有效控制，从而设定并实行各种科学合理的控制措施。为了提高企业的经济效益，降低企业流动资产的流失率，企业应该结合风险评估的结论，采取多种方法相结合，利用有关的控制措施，将风险控制在企业能承受的范围之内。

(四)内部控制成本因素

在企业整个经营过程中都存在着控制活动，控制对象涉及到人力、物力、财力、供应商、销售人员等诸多方面，这远远超出原有的会计控制范围。如果在实施过程中面面俱到，那么就会增加成本，这不符合成本效益原则，因此内部控制应着重对重要环节、关键的控制点，这样就能使控制收益高于成本，从而提高企业的经济效益。

二、从提高风险管理水平和企业成本效益分析内部控制经济合理性的影响

(一)对内部控制成本与内部控制强度关系的影响

有一部分内部控制成本是由于企业进行风险管理而产生的。例如，风险管理中的检查和评价环节，这个环节的实行必须要依托于企业内部控制。所以，提高企业的风险管理水平，在一定程度上降低了企业因进行风险管理而产生的内部控制成本。

(二)对企业风险承受度与内部控制强度关系的影响

企业风险管理水平影响着企业内部控制强度和企业风险承受度的关系，利用相同的风险管理水平去管理不同企业，其产生的效果是不同的，体现为风险管理水平相对较高的企业能够采取科学合理的方法来识别企业潜在的风险，能够更好的应对风险。通过提高风险管理水平，可以提高企业风险承受力。

(三)企业成本效益分析对经济合理性的影响

通过比较效益来评估项目价值和项目全部成本的方法叫做成本效益分析。即将成本费用分析法运用于政府部门的计划决策之中，以寻求在投资决策上如何以最小的成本获得最大的收益。经济效益在很大程度上影响着企业的经济平衡，对企业经济的合理性具有调节改善作用，同时，成本效益的提高对经济的合理性也有促进作用，使企业经济实现整体发展。

三、如何实现企业内部控制的经济合理性

从经济学角度分析，任何一个理性的企业要想实现企业内部控制的经济合理性，必定会充分考虑成本效益，只有在建立内部控制过程中带来的经济效益大于成本时，企业才可能建立内部控制体系。要想使企业在建立内部控制过程中实现经济合理，就必须做到以下几点：

(一)确定合理的内部控制强度

内部控制的执行力度取决于内部控制制度。影响企业内部控制效果的关键在于企业内部控制的执行强度，如果企业内部控制制度无法落到实处，那么就失去了内部控制设计的价值。企业在实施和建立企业内部控制过程中，应全面考虑内部控制的成本以及其效益，找出企业所存在的潜在风险和企业对风险的承受能力，科学合理选择内部控制强度。只有选择科学合理的内部控制强度，才能把风险控制在企业能承受的范围，实现企业内部控制经济合理性，提高企业经济效益，实现内部控制目标。

(二)提高企业风险管理水平

在经营管理过程中，风险管理和内部控制存在着密切的联系。风险管理水平的提高对内部控制有着很重要的影响作用，这种影响直接表现为企业风险与内部控制强度关系的影响、内部控制强度和内部控制成本关系的影响、内部控制强度和企业风险承受度关系的影响上。在建立和完善企业内部控制过程中应始终坚持风险导向原则，提高企业风险管理水平。

四、结束语

内部控制属于企业内部管理体系，不仅仅是控制手段的简单叠加。企业在深入探讨分析内部控制经济合理性的基础之上，设计出一套有针对性的、能够很好的实现经济合理性的框架，并通过实际的运行对其进行不断的检验和改进。在对内部控制的经济合理性进行评价时，应特别强调风险控制导向机制，不仅更接近各个企业的需求，也能提高成本效益和效率，实现内部控制的经济合理性。

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