中小企业会计内部控制制度研究

摘要:作为我国经济的重要组成部分，中小企业开始面临着巨大的挑战。因此，要实现中小企业的健康可持续发展，我们必须要建立健全会计内部控制制度，这是我国中小企业可持续发展的基础。本文结合工作实际，对于中小企业会计内部控制制度提出了建议。

我国许多中小企业的管理尚处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距。由于中小型企业组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏，经营管理缺乏内部控制的观念，即便有些企业已建立起内部控制制度，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。将内部控制制度视为一纸空谈，从而使中小企业在内部控制方面出现了严重问题，这必然增加了企业的经营风险，减少了企业实现经营目标的保障。

一、中小企业会计内部控制现状

(一)会计人员一人身兼数职，岗位设置缺乏牵制性

中小企业相对来说企业经营和生产活动十分单一，人员较少，往往并不是所有的人员都是十分的对口，也并不是所有的岗位都由一个专职的人员，它们当中的人员往往是一身兼数职。因此，中小企业的会计人员也常常是身兼数职。比如他们还必须负责采购，负责有关物品的保管等各个方面。

(二)会计信息失真

由于中小企业的会计工作不规范以及会计工作的相对混乱，这就导致了我们的会计核算以及信息的不真实。比如我们许多的中小企业都存在着两个账本，纳税时是一个账本，另外其他方面又是一个账本。还比如，我们的会计人员在编制银行的存款余额调节表的时候，往往都没有建立保管、使用等登记制度，还存在资产不清、债务不实的情况。

(三)员工存在舞弊和违纪的现象

中小企业会计人员大多数都是家族人员，他们的素质不一定十分高。因此，他们会常常利用企业内部控制的管理漏洞进行受贿，或者接受我们合作商的回扣等；同时，我们的企业员工还会存在与其他企业进行勾结，然后多开有关发票，对资金进行虚构，然后套取企业的资金，最后纳入自己的腰包。除此之外，我们的员工还会将我们的应收账款作为坏账进行处理，后面收到坏账后还会存在不报告，私自纳入自己的腰包。

(四)执行力不强，制度形同虚设

中小企业的会计内部控制制度执行力不强在现有的中小企业中体现的较为明显。比如我们的中小企业的会计机构的设置和人员的设置并没有按照有关会计相关规范执行，账务的建立也不规范。同时，在进行会计核算的时候还常有违规的现象。除此之外，会计人员的素质十分低下，很多中小企业都是家族企业他们的财务管理人员基本上都是由本家族的人员担任。但是这些人员并不是都懂会计，有些连最基本的会计都不会。另外，在会计内部控制方面，中小企业事先拟定的会计内部管理制度往往得不到真正的落实，有些还存在领导越权进行干预会计内部控制。

二、中小企业会计内部控制的对策

(一)提高内部会计控制意识，建立健全内部控制制度

要提高中小企业会计内部控制的意识笔者认为我们的企业领导层一定要多熟悉相关会计法规和有关会计的条例，这主要是由于我们的企业不仅要组织企业的发展，还要时刻关注和组织企业的会计工作。我们的财务管理部门作为我们中小企业的会计内部控制的执行者和相关工作的承担者，也要不断的学习相关的会计法规，增强会计内部控制的意识。同时，我们的企业人员也应该配合好企业管理人员和财务人员做好会计的内部控制工作。除此之外，我们的中小企业要完善会计内部控制还需要建立健全企业的内部控制制度，这个内部控制制度一定要适合企业的发展需要，这是企业进行内部控制管理的核心。

内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。建立健全中小企业内部控制制度是内部控制的基础，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。企业的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。实行企业内部控制要注意以下要点：明确管理职责，相互制约；健全资产和记录的保管制度；制订和执行恰当的会计方法和程序；对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离；独立检查，包括外部和内部审计；防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为等。一套切实可行的内部控制制度是中小企业经营管理必不少的。

(二)提高会计人员的综合素质，保证内部会计制度的执行力

人是中小企业发展的基础，要提高中小企业会计内部控制必须要以人为本，提高中小企业会计人员的业务素质和综合能力。只有提高了会计人员的业务素质和综合能力才能够保证我们的会计制度的执行有力有效。比如我们可以通过举办专家讲座或者邀请具有丰富经验的会计工作人员来提高中小企业会计人员的业务素质。我们也可以积极的鼓励我们中小企业的会计人员通过自身培训提高业务素质和综合能力，中小企业在资金上给予相关支持。

(三)加大中小企业内部会计的监管力度

中小企业的内部会计控制制度，是我们中小企业内部自己建立的。他主要与中小企业、社会控制、政府控制三者有着相互配合的管理。它的目的也是为了提高中小企业会计内部控制的效果。因此，对于中小企业内部会计控制，我们应该建立一个完善的监督管理体系。这个监督管理体系的建立必须要符合我们中小企业会计内部控制的有关依据，同时还能够为中小企业会计内部控制的健康发展和做出应有的作用具有监督推动作用。要将这个监管落实到实处我们还应该对会计执行情况进行实时的检查和考核，及时的对相关情况进行掌握和落实。

三、结束语

在新的形势下重视中小企业的会计内部控制制度建设以及强化企业的内部控制和进行相关监督，将会能够较好的约束中小企业的财务管理人员，保证我们会计机构的设置以及相关岗位的设置合理，真正的做到相关不能融合的职务坚决分离、互相监督和制约。这样不但消除了中小企业财务管理的隐患，还有效地保护了中小企业的财产，对相关经济犯罪给予了必要的打击，形成了完善的内部监督约束机制。在如今的市场经济下，我们保证我们企业的各项活动是我们企业发展的基础。会计内部控制制度作为我们企业管理的一个重要组成部分，涉及到企业的各个方面。因此，我们必须要建立健全企业的经营协调有序进行，着力推动我们企业的管理水平的提高。