企业内部控制的构建与实施探讨

焦作万方铝业股份有限公司 张前进

企业内部控制的构建与实施探讨

焦作万方铝业股份有限公司 张前进

企业内部控制构建是企业管理工作的基础，也是企业稳定发展的根本保证。在市场环境越来越复杂的情况下，加强和完善企业内部控制，也成为人们关注的焦点。文章分析了企业内部控制构建的必要性，就企业内部控制构建提出了几点看法，并就企业内部控制构建实施做出了研究。

企业 内部控制 构建 实施

所谓企业内部控制，指为了保证企业资产安全和信息资料的可靠性而制定和实施的一系列企业政策规范。企业内部控制可以有效解决企业内部管理中存在的管理松弛、控制弱化等问题，可以有效提高企业会计信息质量。因此，从企业角度进行内部控制构建和实施，也成为企业管理中的常用手段。

一、企业内部控制的必要性

企业内部控制的必要性主要体现在以下几点：首先，企业内部控制是企业管理不可缺少的部分。在社会主义经济条件下，我国企业快速发展，但是许多企业都存在管理混乱、劳动者整体素质较低等问题，如许多企业在内部管理上缺乏专业机构和高素质的管理人员，内部控制力度低，一些内部控制岗位设置不合理，无故增加了企业办事环节，影响了企业经营办事效率。而构建企业内部控制，可以规范企业生产经营活动，提高企业生产经营效率。因此，可以说，构建企业内部控制是加强企业管理、提高企业经济效益的客观需求。其次，企业的法人治理结构存在缺陷，如股东大会不能发挥应有的作用，“一股独大”的现象比较普遍，独立董事不独立，“内部人控制”问题严重，监事会的功能有限，很多企业的内部审计机构形同虚设，内部审计职能未能充分体现，经营者的约束机制和激励机制不健全等，董事会、监事会职责范围有限，难以形成相互监督和制约的内部监督机制，导致企业内部控制职责划分混乱，因此造成一些企业看似有健全的内部控制制度，但是对企业效益的提高却很难发挥作用。许多销售人员既推销东西又收货款，会计人员也是钱账一起管。这些，都加大了企业经营风险。企业要想规范发展，必须完善内部控制。

二、企业内部控制构建实施建议

(一)健全现代企业制度

企业内部控制制度归根到底是要为企业生产经营而服务的，它是现代企业内部管理制度的一个不可或缺的组成部分。现代企业制度建设的重点包括产权制度、组织制度、管理制度等内容，只有建立健全现代企业制度，才能实现企业内部控制的制度化、规范化。鉴于此，企业应根据企业经营状况制定一系列相互联系、相互制约、相互监督的现代企业制度，为企业内部控制制度的建立提供制度环境保障。市场经济要求企业要担起经济主体的责任，成为能进行自主决策、自主经营、自负盈亏、自我监督的独立市场主体。因此，企业要加强产权制度改革，在坚持企业财产法人化的同时，强化董事会在企业治理中的主导地位，明确企业法人的依法经营、照章纳税、自负盈亏、出资者承担资产保值增值责任；推行独立董事制度，引入外部独立董事，加强对内部管理主体的监督；科学设置内部机构，明确内部机构职责和权限，强化内部控制管理，改变过去那种缺少职业经理人、盲目决策的状态。

(二)严密构筑内部控制体系

企业内部控制是一个动态发展的过程，要想确保企业内控制度和其他制度的有效落实，企业必须构筑足够严密的内部控制体系，建立以防为主、以堵、查为辅的内部监督防线，建立相对独立的控制层次，对企业经营生产过程的每个环节进行全面监督，以减小企业经营风险。在此基础上，企业各级管理层还要结合企业内部控制体系施行过程中出现的情况，及时给决策层以内部控制执行过程和结果反馈，以促进企业内控体系的完善和优化。企业内部控制构建的实现，不仅需要企业提高对内部控制的认识，还离不开企业监督机制的健全与完善。因此，在内部控制构建进程中，企业一方面要通过道德、技术和控制制度教育来提高财务人员的业务技能、提高管理阶层的思想意识和管理水平，一方面要强化内部监督机制的约束力，推行资金集中管理制度，取消子公司对外融资权和担保权，突出集团企业资源配置、经营管理功能。这就要求企业在严格审核超预算资金配置的同时，改革人力资源管理体系，优化内部用人机制，在关键岗位人员竞争、聘用上坚持择优上岗、能上能下的人事管理制度，推进以岗位为基础的薪酬制度改革。

(三)通过各种内部控制活动营造积极的控制环境

企业内部控制的重点是批准控制、会计控制和实物控制。其中，批准控制是企业事前控制的重要内容，在企业经营活动中，企业各级管理层要按照既定程序和企业内部控制制度，对提请批准事宜的合理性、合法性、可操作性进行核实、测评，确定是否准许其发生，严格控制那些不合乎法规要求、与企业利益相违背的经济业务，关注临时性、突发性事件中专门审批、报告、执行程度。会计控制指企业通过内部会计活动对经济事务的控制，会计控制一般是对经常性发生的财会业务而设置的，它具有一定的稳定性。企业可以借助会计方位设置、凭证制度、会计记录和会计信息日常核对等来管理内部经营活动，已实现经济业务控制目的。实物控制是针对实物安全完整而采取的控制方式，其主要内容有实物利用保护、实物清查、实物保管、实物限制接近等。企业管理层可以从不同角度、借助不同形式的管理活动宣传企业内部控制制度，进行内部控制文化环境建设。不过对于许多小型企业来说，即使有完善的内部控制机制，在企业管理不成熟的情况下，再完善的制度也是形同虚设。要想构建理想的内部控制制度指向环境，企业管理层需要考虑控制活动与制度之间的关联，利用各种控制活动如业绩指标分析、业务经理职能指导管理、定期资产、存货及现金盘点等活动，促进内控制度与企业日常管理的有效衔接，提高内部管理人员的内控意识。

综上所述，企业内部控制关系着企业的生存和发展。因此，企业在发展进程中要客观分析经营管理问题的基础上，构建有效的内部控制制度，并将内部控制战略制定与战略实施结合起来，实施一系列的控制政策和程序，为企业生产经营活动提供有力保障。

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[3]王存教.中小企业内部控制的构建与完善[J].中国管理信息化,2009,14：18-19

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.13.041