试论《行政事业单位内部控制规范(试行)》对医院实际应用问题

重庆市沙坪坝区青木关医院 唐德举

一、我国医院内部控制存在的问题

(一)内部控制制度缺乏弹性

现阶段，绝大多数医院偏向于把内部控制的着力点单纯地放在财务内控上，而忽略了其他影响行政内部控制的因素，从而造成了内部控制制度缺乏普适性，不能灵活变动正对复杂的内控环境。医院在内控制度建设没有实事求是，基于自身特点和现状与医院的外部环境形成有机结合,因此使得医院内控控制制度缺乏适用性和针对性。一旦医院内部控制制度着力点过分集中于财务资金的管理，而缺乏综合管控其他环节，就使得内部控制制度缺乏弹性，给其他影响内控的领域留有背离内部管控与制度管理相结合的死角区。

(二)医院行政内部控制中权责不明，职能交叉

医院内部控制虽然属于综合性的管理控制活动，但是如果不强调内部管理中的职能分工，权责明确就容易造成“抢功”“推责”的现象；再者，还存在着没有形成整体框架的问题。也就是说,医院对于内控制度应包括的具体内容,其构成要素等诸多方面存在着无法统一的问题,正因为如此才导致医院在内部控制制度上存着这较大的差别。医院在内控制度设计上存在着各自为政的现象，多头领导不利于提高医院行政内部控制的效率。

(三)管理层对内部控制重视力度不够

医院的内部控制对于医院整体的发展有着重要的意义，但很少有医院的管理层真正意识到内部控制对于医院财务管理，医院行政管理等各方面的重要性。因此大多医院采取可有可无的态度，在主观上妨碍了医院建立健全的行政内部控制制度，使得上级部门要求实施的文件落空起不到政策制定初期预想的作用。

二、内部控制在医院应用中的作用

(一)内部控制制度促进医院经营流程的规范化和程序化

从性质上来看,内部控制实际上表达的是一个渐进的过程,在医院的风险控制、监督、决策、生产经营、咨询、信息传递与自监督管控等各个方面,该过程发挥着十分重要的作用。利用规范化的制度，对医院内部实行财务、会计管控监督，实现内部制度本身和管理方式的透明度，因此内部控制对于医院的经营流程的规范化和程序化具有重要推动作用。

(二)医院管理目标的实现得益于内部控制制度的完善和管理

医院内部控制制度是医院财务信息及其它管理信息安全性和准确性的有效保障;同时，医院对各项内部政策、决议的贯彻和落实，同样得益于医院内部控制制度的不断完善和健全；再者，医院内部管理制度能够促进医院支出和收入的平衡，对医院会计实现及时到位的管理；最后，能够最大程度的降低医院的经营成本，调节成本投入结构和方式，促进产出效益的最大化，优化管理结构，实现管理目标。

(三)提高内部控制在医院应用的意识

我国企业内部控制在整个企业管理中的地位认识还有待加强。高层管理者对内部控制管理还停留在可有可无的肤浅认识上，绝大多数员工对内部控制基本上没有什么概念，这样从上到下的认识盲区，导致了企业忽视了内部控制管理体系的建设。因此内部控制主体要强化对企业内部控制的重视，同时要提高整个企业员工对内部控制的意识。从而构建良好的重视企业内部控制的企业文化意识。

三、健全医院内部控制制度的建议

(一)准确定位行政内不控制的地位

医院应当强化对内部控制的意识，充分认识到其对于医院实现可持续发展中所起到辅助性作用。医院管理层要更加重视内部控制的建设，增强责任意识和忧患意识，创新管理理念和管理控制方式，将内部控制同医院的命运联系在一起，响应医院员工积极参与医院的内部控制管理中来。

(二)完善制度建设，降低内控风险

制度建设是一切管理工作的依据和保障，要真正提高医院内部控制的效率，就要从源头上建设和完善与之配套的制度，制定切合实际的政策措施。一是，医院要做到科学决策、民主决策，保证决策的正确性，降低执行中的政策失误风险，也充分尊重民意，减少推行中的舆论阻力；二是，将经济建设、行政管理相独立，降低相互职能部门的干扰性，影响医院内部控制的严肃性和公正性；三是，创新医院内部控制的方式，提高资源的利用效率。完善医院内部部门间的横向纵向的协调机制，保证内部管理信息的传递顺畅，减少信息失真的风险。

(三)加强监督制衡机制的约束作用

只有强化监督制衡机制的约束力，才能将医院内部权力装在制度的“笼子里”。首先，要建立健全的内部控制机制，利用科技手段疏通管理流程，自上而下传达内部控制管理的理念和决策，将制度镶嵌在医院文化意识当中；其次建立岗位分离制约机制，将管理活动中的决策设计者、政策执行者以及监督管理者，既相互独立又能相互制约监督；最后强化内部审计部门的作用，提高审计部门对内部控制的监督和鞭策水平，保证医院内部控制行驶在正确的轨道上。只有充分发挥监督机制才能发现《行政事业单位内部控制规范(试行)》对医院实际应用中的问题，对运用的效果作客观的评价。对下一步提出内部控制改善的方案和决策提供科学的依据。

四、结束语

内部控制在医院中的应用必然会减低医院的风险防范和提高医院行政管理能力的重要管理方式。医院的内部控制应当采取渐进的完善方式，避免过激的改革举措，在尊重医院自身的基础上，完善政策制度设计，加强内部控制监督，规范内部控制流程，才能降低医院内控风险，提高医院内控管理水平。

[1] 张汝梅.浅析行政单位内部控制建设[J].北方经贸.2012{05}

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